比照1992年，當(dāng)時我國稅收收入首次突破3000億元，達(dá)到3165億元；而到了2003年，僅一年增收的部分，就已經(jīng)超過10年前一年的收入總和。
中國人民大學(xué)財經(jīng)金融學(xué)院安體富教授用的關(guān)鍵詞是“超常增長”，1月3日，在中國社會科學(xué)院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所和國家稅務(wù)總局中國稅務(wù)雜志社《稅務(wù)研究》編輯部聯(lián)合舉辦“稅收收入專家分析會”上，安教授這樣評價我國稅收收入的增長速度。
“超常增長”
安教授從各方面的數(shù)據(jù)來佐證他的這一觀點。一個是稅收增長幅度，一個是產(chǎn)經(jīng)系數(shù)，這兩個數(shù)字在從1998年到2003年中都是GDP的平均增長率的兩到三倍。同時，稅收增量占GDP增量的比重是39.6%?稅收占GDP的比重也以每年一個多百分點的速度增長，到2003年增長到18.6%。
“從這樣幾個方面來看，從增長速度、彈性系數(shù)，尤其從增量當(dāng)中，稅收拿得越來越多，現(xiàn)在已經(jīng)到了40%。所以這是一個超常增長�！卑搀w富教授歸納說。
稅收高速增長的背后，是由經(jīng)濟(jì)增長、一次性政策調(diào)整和加強(qiáng)征收的“三因素論”做支撐的，而可稅GDP比重提高對稅收增長也起到有利影響。
對于稅收20%的增長與GDP增長8.5%之間的差距，國家稅務(wù)總局計劃統(tǒng)計司司長吳新聯(lián)指出，在其他因素不變的情況下，稅收的增幅也不會與經(jīng)濟(jì)總量(GDP)的增幅保持同比，因為稅收的來源(稅基)與GDP核算內(nèi)容不是完全對應(yīng)的。
在他看來，企業(yè)所得稅、個人所得稅、消費(fèi)稅、資源稅和車輛購置稅幾方面的稅收，跟經(jīng)濟(jì)有聯(lián)系，但它是對局部經(jīng)濟(jì)含量的帶動性作用，與經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系就不是太密切。
另外一個拉動稅收超GDP增長的重要因素是海關(guān)代征進(jìn)口稅收，2003年進(jìn)出口貿(mào)易凈值對GDP是負(fù)拉動。這樣一個差別拉動稅收超GDP增長4.7個百分點。這是一個很大的數(shù)目。
中國社會科學(xué)院財貿(mào)所研究員何振一也指出，我國對外貿(mào)易的一般進(jìn)口貿(mào)易是超高速發(fā)展，與GDP增長沒有太大的關(guān)系，為稅收收入超高速增長提供了強(qiáng)大的助推力。同時他又分析認(rèn)為，1994年建立起來的，符合國情的，優(yōu)良的稅制模式，以流轉(zhuǎn)稅為主體，為我國稅收收入高速增長提供了制度保障。
稅收增收的水分
“稅收收入應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)增長而‘水漲船高’，但經(jīng)濟(jì)增長是否含有水分？稅收收入的水分又有多大？其中有無因某種考慮而“人為注水”的情況？有沒有人為征收過頭稅的問題和財政返還空轉(zhuǎn)的問題？”北京大學(xué)法學(xué)院副院長、稅法專家張守文說。在他看來，稅收收入的合法性，與上述的真實性是密切相關(guān)的。稅收收入不真實，本身就是不合法的。
“我們稅收增收這么多，這個從總體上或者說從主流上來說是沒有問題的，但不能忽視稅收包含的水分�！眹鴦�(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)部的倪紅日主任同樣提出了值得人們注意的問題。她舉了兩個例子。今年海關(guān)進(jìn)口稅收增長達(dá)到47%以上，增長幅度在所有稅收中是最高的。在看到這一點的同時不要忘記另外一件事情，就是實際上我們從2002年10月開始，有新的政策，對新增的進(jìn)口設(shè)備代征增值稅和消費(fèi)稅，實行先征后返，而且分5年返還。這就意味著在未來的日子現(xiàn)在的一些稅收要?dú)w還企業(yè)。
“在一些地區(qū)，確實存在著比較大的稅收返還的情況，先征后返，表現(xiàn)為一定時期內(nèi)稅收入庫，但過一兩個月或者轉(zhuǎn)過年來又返還給地方，返還給納稅人了。所以，這一部分實際上不可能用在公共服務(wù)上，不能真正算作實實在在的稅收收入�！蹦呒t日研究員告訴記者。
稅收快增拖緩稅改？
國務(wù)院研究室宏觀經(jīng)濟(jì)司副司長叢明分析，今后幾年，我國稅收收入增長趨勢將逐步放緩，主要原因在于：一方面，新一輪稅制改革具有減稅效應(yīng)。增值稅的轉(zhuǎn)型、統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制、解決欠退稅問題和農(nóng)村稅費(fèi)改革等幾個方面的稅制改革都會帶來減稅效應(yīng)。
另一方面，海關(guān)稅收增長幅度也將趨緩。2004年進(jìn)口關(guān)稅稅率要進(jìn)一步下調(diào)，關(guān)稅增收的潛力不大。由于國際貿(mào)易保護(hù)主義日趨嚴(yán)重，進(jìn)出口增長緩慢，外貿(mào)進(jìn)出口增幅會逐步趨緩。
另外，國家對局部過熱現(xiàn)象采取必要的調(diào)控措施，都會在一定程度上抑制一些產(chǎn)品進(jìn)口的勢頭。進(jìn)口增長減緩后，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅收入增長也會減緩。通貨膨脹的因素也將會減緩稅收收入的增長。
北京天則經(jīng)濟(jì)研究所所長張曙光教授從稅制改革的角度，對一味地把保證稅收穩(wěn)定、較快增長作為前提將可能對新一輪稅改的沖擊表示憂慮。
就2004年的稅收工作來看，增值稅轉(zhuǎn)型和內(nèi)外資企業(yè)所得稅并軌是兩個重點。為了降低稅制轉(zhuǎn)型對財政收入的影響，有關(guān)部門計劃先從東北及一些重點扶持的行業(yè)試點，然后逐步推廣。此次改革可能采取“逐步轉(zhuǎn)型”的辦法。
張曙光教授指出，這種辦法雖然可以實施，但要注意區(qū)別對待可能造成新的扭曲。就以2003年而論，經(jīng)濟(jì)增長8.5%，而稅收增長超過了20%，并不是一個恰當(dāng)?shù)谋壤Ｈ绻员３诌@樣的增長速度為前提，轉(zhuǎn)型的過程必然拖得過長，甚至久拖不決。內(nèi)外企業(yè)所得稅并軌無法也不必逐步實施，只能一步到位，雖然二者的稅率一降一升，總體變化不大，但所占比重不同也會有不同的影響。考慮到減稅后對內(nèi)資企業(yè)的激勵效應(yīng)，也會進(jìn)一步擴(kuò)大稅基，更應(yīng)當(dāng)抓緊實施。在他看來，現(xiàn)行的始終保證稅收穩(wěn)定、較快增長的稅收收入原則恐怕不利于稅制的轉(zhuǎn)型�！坝行┐鷥r是必須要付出的。”張曙光教授說。
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