中國稅收任重道遠(yuǎn)——高培勇教授對稅收高增長的冷思考

　　一季度全國稅收收入累計完成5006.97億元，比上年同期增長26.6％，增收1050.89億元。看著這一組最新公布的統(tǒng)計數(shù)字，中國人民大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師高培勇在欣喜之余陷入了沉思。他在接受記者采訪時感嘆地說，今年又是一個稅收收入高速增長的年份，但中國的稅收任重道遠(yuǎn)！

　　高培勇將視野延伸至上屆政府的5年任期�！斑@5年中國稅收持續(xù)高速增長，從1998年到2002年，5年累積稅收收入超過64000億元。這個數(shù)字，比上一個5年翻了一番多。如此的稅收規(guī)模和增長勢頭，如果同1994年以前我們曾經(jīng)歷過的情形聯(lián)系起來，用‘翻天覆地’來形容是不為過的。對于它所具有的意義，顯然要將其放到這些年中國經(jīng)濟社會發(fā)展的大宏觀背景之下加以認(rèn)識�？梢粤⒖讨赋龅囊粭l是，由于有了稅收收入高速增長的支撐，財政收入才得以持續(xù)穩(wěn)定增長，財政收入占GDP的比重提升了7個百分點，達到了近19％。政府手中有了持續(xù)穩(wěn)定增長的錢，宏觀調(diào)控能力相應(yīng)增強，可以做許多過去想做而做不了或做得不能令人滿意的事。這幾年基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、社會保障體系建設(shè)、科教事業(yè)投入等等，都有了突破性進展。這些進展的取得，在1994年稅制改革之前難以想像，同時為我們?nèi)�面建設(shè)小康社會奠定了堅實的基礎(chǔ)。”

　　回顧市場化改革的歷程，高教授說，實踐起碼驗證了三件事情：其一，市場經(jīng)濟越發(fā)展，稅收越重要。隨著市場化改革的深入和與之相配套的公共財政框架的逐步建立，作為政府收入的基本形式和宏觀調(diào)控重要手段的稅收，不僅在絕對規(guī)模上，而且在相對地位上，肯定會出現(xiàn)空前的增長并得到極大的加強。其二，1994年稅制改革的一個重要目的，就是扭轉(zhuǎn)財政收入日益下滑的趨勢，實現(xiàn)財政收入的持續(xù)穩(wěn)定增長。而要做到這一點，其前提條件是新推出的稅制同市場化改革進程中的經(jīng)濟社會體制相適應(yīng)。稅收收入近幾年的高速增長，既是稅制改革的重要成果，也再次說明1994年實行的新稅制是一個在總體上同市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的稅收制度。其三，1998年以來，中央政府特別是稅務(wù)部門推出了一系列旨在加強稅收征管的工作思路和具體措施，諸如“加強征管，堵塞漏洞，清繳欠稅，懲治腐敗”工作方針的提出，以及“一個觀點（稅收經(jīng)濟觀），三篇文章（依法治稅、從嚴(yán)治隊、科技加管理）”工作思路的確立。它們在稅收工作中的貫徹過程與稅收收入的高速增長相伴隨，說明了這些思路和措施的有效性。

　　“稅收收入持續(xù)高速增長給我們帶來的并非僅僅是成就輝煌的標(biāo)志�！备吲嘤略掍h一轉(zhuǎn)，“它也帶給我們一些思考，其中不乏沉重的思考。”

　　比如，稅收收入在GDP中所占比重提升的另一面，是企業(yè)和居民實際稅收負(fù)擔(dān)的加重。當(dāng)然，在稅收制度未作什么重大調(diào)整的條件下，不能說稅收的制度稅負(fù)或稱名義稅負(fù)增加了。隨稅收征管力度加強而帶來的稅收實際增收率的提高，是企業(yè)和居民實際稅收負(fù)擔(dān)加重的緣由。在稅收制度的框架內(nèi)，想方設(shè)法把該征的稅盡可能收上來是稅務(wù)部門的天職，實際稅負(fù)和制度稅負(fù)之間距離的縮小是我們追求了多少年的目標(biāo)。然而，在這個目標(biāo)的實現(xiàn)終于有了轉(zhuǎn)機亦奠定了相應(yīng)基礎(chǔ)的時候，我們必須回答這樣一個問題：現(xiàn)行的稅收制度是在1994推出并立足于當(dāng)時的稅收征管狀況設(shè)計的。9年來，中國的稅收征管水平有了極大的提高，僅就稅收實際增收率而言，其提升的幅度便要以至少10個百分點計。稅收實際增收率有了極大提升之后的實際稅負(fù)水平，究竟是不是我們想要的稅負(fù)水平？是不是與當(dāng)前的經(jīng)濟社會發(fā)展相適應(yīng)？

　　又如，1998年以來，中央政府圍繞政府收入的工作重點可歸結(jié)為兩個方面：一是加強稅收征管，不斷加大規(guī)范性的稅收收入在政府收入中的份額；一是實行稅費改革，通過清理收費并實行費改稅，不斷減少非規(guī)范性的各種收費，進而從整體上規(guī)范政府收入的機制和格局。我們目前面臨的突出矛盾在于：在前一方面的工作不斷取得突破性進展的同時，后一方面的工作進展遲緩。規(guī)范性的稅收增長上去了，非規(guī)范性的各種收費并未隨之減下來。由此帶來的企業(yè)和居民所承擔(dān)的稅費總體負(fù)擔(dān)的加重，我們又該采取什么樣的舉措來應(yīng)對？

　　再如，現(xiàn)行的稅制畢竟是在9年前設(shè)計并推出的。這9年來，中國經(jīng)濟社會體制環(huán)境所發(fā)生的變化絕不是1994年能夠想到或能夠納入當(dāng)時的設(shè)計框架的。在通貨膨脹為通貨緊縮所取代、經(jīng)濟全球化成為當(dāng)今世界潮流，并且中國已經(jīng)成為WTO成員、稅收征管水平有了極大提高等等變化了的形勢面前，本應(yīng)植根于一定的經(jīng)濟社會體制環(huán)境并應(yīng)隨著經(jīng)濟社會體制環(huán)境的變化而相應(yīng)調(diào)整的稅收制度，是不是應(yīng)當(dāng)做出與時俱進性的調(diào)整？

　　高培勇表示，在今后的5年以至更長的期間，中國稅收面臨的挑戰(zhàn)會更加嚴(yán)峻，面臨的矛盾會更加復(fù)雜，面臨的工作會更加繁重，面臨的任務(wù)會更加艱巨。中國稅收的確任重而道遠(yuǎn)！