13年：稅收實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展

    1989年至今年是我國稅收事業(yè)取得突破性發(fā)展的重要時期，“稅收”由一個距離普通老百姓很遠(yuǎn)的抽象概念，變成了與我們每一個人息息相關(guān)、深入人心的具體事物；我國稅收收入的規(guī)模由13年前的不足3000億元，發(fā)展到現(xiàn)今的15000多億元。稅收的財政職能得到充分發(fā)揮。

    13年來，稅務(wù)部門為國家聚財達(dá)88928.91億元，占同期財政收入的92.1％�？偨Y(jié)13年來我國稅收收入在數(shù)量上的發(fā)展特點(diǎn)，最明顯的變化就是稅收收入的快速增長。13年中，我國稅收收入年平均增長率為16％，稅收收入的快速增長，帶來了收入規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，2001年的稅收收入是1989年的5倍之多。

    我國國民經(jīng)濟(jì)的健康穩(wěn)步運(yùn)行，為稅收收入的快速增長提供了可能。1989年以來，在以江澤民同志為核心的黨中央第三代領(lǐng)導(dǎo)集體的強(qiáng)有力領(lǐng)導(dǎo)下，我國進(jìn)入了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的嶄新時期，健康、有序的國民經(jīng)濟(jì)是我國的稅源基礎(chǔ)，豐厚的稅源為稅收收入的快速增長提供了前提和可能。進(jìn)入上個世紀(jì)90年代以來，隨著我國生產(chǎn)關(guān)系、經(jīng)濟(jì)秩序的逐步理順，我國的稅收收入也進(jìn)入了基本與國民經(jīng)濟(jì)同步增長的時期，1989年～2001年間的稅收彈性系數(shù)為1.03，這充分證明了稅收收入與GDP之間的高度相關(guān)性。

    統(tǒng)一、公平的稅制體系和科學(xué)、規(guī)范的征管體系，使我國稅收收入的快速增長成為現(xiàn)實(shí)。在上個世紀(jì)90年代中期，我國進(jìn)行了一場建國以來涉及范圍最廣、影響最為深刻的稅制改革，建立了規(guī)范、統(tǒng)一、簡明、公平的稅收制度。同時，我國于上個世紀(jì)80年代末開始的征管改革也一直在不斷深化的過程中，從1989年～1994年的以征、管、查“兩分離”、“三分離”為標(biāo)志的稅收征管改革摸索階段，到1994年～1998年建立“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收、重點(diǎn)稽查”稅收征管模式的提高階段，再到1998年以來以實(shí)施“金稅工程”二期和開發(fā)應(yīng)用全國統(tǒng)一征管主體軟件（CTAIS）為標(biāo)志的稅收信息化帶動稅收征管規(guī)范化的新階段，我國的稅收征管體制在改革和創(chuàng)新中發(fā)展。無論是稅收制度的改革還是征管改革，每一次改革都會使我國的稅收收入進(jìn)入一個全新的局面。稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能日益顯現(xiàn)

    隨著我國稅收規(guī)模的擴(kuò)大，稅收作為政府手中掌握的一個重要經(jīng)濟(jì)杠桿，利用對稅收政策的局部調(diào)整，其在實(shí)現(xiàn)某些特定的經(jīng)濟(jì)和社會意圖方面的作用日益為人們所認(rèn)同。

    在現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平還不是很高，物質(zhì)產(chǎn)品也沒有達(dá)到極大豐富，為了正確引導(dǎo)人們的消費(fèi)方向，從1989年開始，我國就開征了特別消費(fèi)稅，到稅制改革前的1993年，五年共征收７5.61億元。

    1994年稅制改革以后，以更規(guī)范的消費(fèi)稅取代了特別消費(fèi)稅，并針對當(dāng)時居民消費(fèi)狀況，擴(kuò)大了征收范圍。截至2001年，八年共征收消費(fèi)稅5955.79億元，對建立符合我國國情的居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)揮了重要作用。

    面對日益加劇的居民收入分配不公的問題，我國在完善個人所得稅制度的同時，采取多項(xiàng)措施加強(qiáng)了對個人所得稅，尤其是對高收入者的征管力度，個人所得稅收入由1989年的不足20億元，發(fā)展到2001年的近1000億元。個人所得稅在調(diào)節(jié)居民收入分配水
平，縮小居民間收入差距方面的作用得到了很大程度的發(fā)揮。

    依照國際慣例，我國對出口產(chǎn)品執(zhí)行出口退稅的政策，尤其是近些年，為加入WTO以及加入WTO以后更好地遵循世貿(mào)組織的貿(mào)易規(guī)則，在取消或減少出口補(bǔ)貼的同時，我國加大了依靠出口退稅支持外貿(mào)出口的力度，1989～2001年間，出口退稅額累計(jì)達(dá)6337.69億元，增強(qiáng)了我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力。

    稅收結(jié)構(gòu)的變化展現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)體制改革的巨大成果

    13年來，我國的經(jīng)濟(jì)體制改革在不斷地深入，改革的成效綜合體現(xiàn)在稅收收入結(jié)構(gòu)的變化上。

    從經(jīng)濟(jì)類型結(jié)構(gòu)來看，1989年，在全部稅收收入中，國有和集體這兩類公有制經(jīng)濟(jì)組織提供的稅收收入占到了92.6％，其他經(jīng)濟(jì)類型提供的稅收收入微乎其微。即便到新稅制實(shí)之前的1993年，國有和集體的稅收收入仍然占86.4％，而股份、聯(lián)營、個體、私營、涉外等經(jīng)濟(jì)類型的稅收收入占總收入的比重僅為13％。到2001年，稅收收入在經(jīng)濟(jì)類型結(jié)構(gòu)上發(fā)生了天翻地覆的變化：國有經(jīng)濟(jì)提供的稅收收入占全部稅收收入的比重，由1989年的74.1％降了36％，減少了38.1個百分點(diǎn)；集體經(jīng)濟(jì)由18.5％降到7.1％，減少了11.4個百分點(diǎn)；而份、聯(lián)營經(jīng)濟(jì)提供的稅收收入占全部稅收收入的比重，由1993年的1.1％上升到了25.9％，增加了24.8個百分點(diǎn)；涉外稅收則由4.6％上升到了19.3％，增加了10.1個百分點(diǎn)。所有這些稅收收入在經(jīng)濟(jì)類結(jié)構(gòu)上的變化，集中體現(xiàn)了我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革的成果。同時，由于我國對外開放步伐的加快，以及中國投資環(huán)境的逐步優(yōu)化，外商投資經(jīng)濟(jì)、港澳臺投資經(jīng)濟(jì)也獲得了充分的發(fā)展。

    從稅種結(jié)構(gòu)上看，我國作為發(fā)展中國家，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入中一直處于絕對主導(dǎo)的地位，但所得稅收入在總收入中所占比重也在緩慢上升。13年來，我國稅收收入在稅種結(jié)構(gòu)上的發(fā)展變化并不是直線型，而是有起伏的，但總的趨勢是流轉(zhuǎn)稅收入所占比重在下降，所得稅收入所占比重在上升，尤其是1994年稅制改革以后，這種趨勢更為明顯；我國稅收收入在稅種結(jié)構(gòu)上還有一個明顯的特點(diǎn)，就是個人所得稅收入的快速增長以及個人所得稅收入占全部稅收收入的比重上升較快，由1989年的0.7％上升到2001年的6.6％。所得稅收入、個人所得稅收入在全部稅收收入中所占比重的提升，雖然在一定程度上反映出我國稅收征管水平的提高，但更多地體現(xiàn)為我國經(jīng)濟(jì)體制改革以來，人均國民收入水平和居民收入水平的大幅度提高以及收入分配關(guān)系的規(guī)范。