■應(yīng)在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)降低稅率
■中等收入實(shí)行低稅率
據(jù)新華社信息財(cái)政部新近完成的一份報(bào)告提出，應(yīng)在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)降低稅率，同時(shí)對中等收入人群實(shí)行低稅率政策。
被業(yè)內(nèi)認(rèn)為“最敏感稅種”的個(gè)人所得稅話題最近再度成為熱點(diǎn)。財(cái)政部科研所剛剛完成的“我國居民收入分配狀況及財(cái)稅調(diào)節(jié)政策”報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)降低稅率，同時(shí)對于3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的居民（中等收入階層）收入采取低稅率政策。
800元起征點(diǎn) 當(dāng)年是個(gè)“高門檻”
“若干年后，如果起征點(diǎn)問題再次成為討論的焦點(diǎn)，說明我們的居民生活水平又上了一個(gè)臺階”，中國人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院副院長錢晟將討論“不合理起征點(diǎn)”的現(xiàn)象視為一種進(jìn)步，曾經(jīng)的均衡被打破了， 800元起征點(diǎn)低了，說明中國人富了。
今天在國內(nèi)一些省市，800元成為普遍的工資水平，執(zhí)行800元扣除標(biāo)準(zhǔn)已難實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅“調(diào)節(jié)收入”的功能。而1980年，《個(gè)人所得稅法》出臺時(shí)，一個(gè)普通老百姓的工資才三四十元，就是比較高的工資也僅在百元左右，而能夠得上800元收入標(biāo)準(zhǔn)的全國不過幾個(gè)著名的藝術(shù)大家梅蘭芳、周信芳、徐悲鴻等。在《個(gè)稅法》出臺的時(shí)候，他們大多已經(jīng)過世了。800元的起征標(biāo)準(zhǔn)，使得當(dāng)時(shí)出臺的《個(gè)稅法》從實(shí)質(zhì)上變成了一個(gè)對外的稅種。按照規(guī)定，到中國來工作的外籍專家，工資不能低于800元。
個(gè)稅起征點(diǎn) 到底多高才合適
盡管個(gè)稅最早來自老牌的資本主義國家英國，稅制設(shè)置最為花哨的還數(shù)美國。不過其復(fù)雜之處并不在于起征點(diǎn)，而在稅前扣除額上。起征點(diǎn)看似一樣，扣除額卻有著各種各樣的計(jì)算方法。比如，孩子幾歲以下扣除多少；單親家庭與雙親家庭扣除額不一樣；買房、租房扣除額也不相同。由于這種計(jì)算必須依托于高效、高質(zhì)的行政體系，及其各種各樣的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，執(zhí)行如此靈活的政策顯然短期內(nèi)難以在國內(nèi)實(shí)現(xiàn)。因此，起征點(diǎn)就顯得更加重要。
財(cái)政部科研所的報(bào)告建議，改革個(gè)人所得稅稅制，在適度提高起征點(diǎn)的同時(shí)，減少級次、擴(kuò)大級距并降低稅率，特別是3000元至5000元這一區(qū)間內(nèi)的收入應(yīng)采取低稅率政策，因?yàn)檫@一收入?yún)^(qū)間是中等收入階層的收入界限，稅率過高會(huì)抑制中國的消費(fèi)擴(kuò)張，反過來削弱經(jīng)濟(jì)增長。
起征點(diǎn)多高才算合適？學(xué)術(shù)界對此大致有兩種意見：一是全國統(tǒng)一為1200元至 1500元，另一種是分地區(qū)給予一定的幅度差別，畢竟西部和東部的生活水平存在較大差異。對于這兩種觀點(diǎn)，錢晟更傾向于后者，并力倡該差別應(yīng)與當(dāng)?shù)氐奈飪r(jià)指數(shù)、消費(fèi)指數(shù)掛鉤。
在國內(nèi)的稅制改革進(jìn)程中，起征點(diǎn)的問題始終滯后，缺乏科學(xué)依據(jù)，與生活指數(shù)和消費(fèi)物價(jià)指數(shù)脫鉤，與改革不相配套。能夠使大家覺得公正的，是標(biāo)準(zhǔn)，而非絕對公正。從這個(gè)意義上講，起征點(diǎn)多少并不重要，重要的是有沒有一套科學(xué)合理的指標(biāo)體系，能夠反映全面建設(shè)小康社會(huì)的漸進(jìn)式發(fā)展的動(dòng)態(tài)指標(biāo)。
個(gè)稅改革 關(guān)鍵看時(shí)機(jī)選擇
《個(gè)人所得稅法》及同樣亟待修改的《企業(yè)所得稅法》、《增值稅法》均未被列入今年的立法計(jì)劃，人大常委會(huì)有關(guān)人士透露，原因在于《個(gè)人所得稅法》修改爭論較多，修改方案尚顯粗糙。另據(jù)有關(guān)報(bào)道，財(cái)政部一位負(fù)責(zé)人表示，稅制改革牽一發(fā)而動(dòng)全身，近期實(shí)現(xiàn)比較有困難，他同時(shí)表示改革已是定局，關(guān)鍵看時(shí)機(jī)的選擇。
錢晟認(rèn)為，僅就經(jīng)濟(jì)層面，適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)發(fā)展比較穩(wěn)定并高速；建立在擴(kuò)大中等收入人群的前提下，而不是“抑富”甚至“劫富”的前提之下。而目前看來，經(jīng)濟(jì)發(fā)展相對寬松，有一定財(cái)力，稅收保證原有增長態(tài)勢，政策一貫性能夠落實(shí)到位。因此近兩年以上條件是具備的，在技術(shù)方面，很多困難也到了可以克服的階段。
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各國個(gè)稅稅率比較
最早開征所得稅的國家是英國，開征的原因是18世紀(jì)末拿破侖戰(zhàn)爭使英國的軍事支出大幅度增加，入不敷出。這個(gè)稅種的開征為當(dāng)時(shí)的英國提供了約20％的財(cái)政收入。
為了籌措南北戰(zhàn)爭期間的戰(zhàn)爭費(fèi)用，美國于1862年開征了個(gè)人所得稅，至 1866年個(gè)人所得稅已占聯(lián)邦政府全部財(cái)政收入的25％。2000年OECD（經(jīng)濟(jì)合作發(fā)展組織）的資料顯示，發(fā)達(dá)國家個(gè)人所得稅占國家稅收收入總額的平均比重達(dá)到29％，若把社會(huì)保險(xiǎn)稅考慮進(jìn)來，這個(gè)比重則高達(dá)51％。
根據(jù)哥斯達(dá)黎加媒體公布的一份調(diào)查報(bào)告，在全世界35個(gè)主要國家和地區(qū)中，香港的個(gè)人所得稅率最低。在香港，一個(gè)年工資為4．58萬美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員，在交納所得稅和其他稅金后，其年總收入為全年工資總額的95．7％。而在美國（紐約除外），同樣是年工資4．58萬美元、撫養(yǎng)4口人之家的職員的年總收入為工資總額的81．9％；瑞士為81．8％；阿根廷為79．9％；巴西為78．8％；西班牙為74．8％；墨西哥為71．9％。而在瑞典僅為57．2％；意大利為57．3％；比利時(shí)為57．8％。
在拉丁美洲，個(gè)人所得稅率最低的是阿根廷；在歐洲，瑞士的所得稅率最低。而所得稅率最高的國家是瑞典、意大利和比利時(shí)。
20世紀(jì)90年代以來，美國等西方發(fā)達(dá)國家的稅制結(jié)構(gòu)發(fā)生了明顯變化，所得稅的比重呈下降趨勢，流轉(zhuǎn)稅的比重則有一定程度的上升，從80年代到1994年，發(fā)達(dá)國家的個(gè)人所得稅下降了兩個(gè)百分點(diǎn)，一般消費(fèi)稅的比重則上升了兩個(gè)百分點(diǎn)。
相關(guān)熱詞： 個(gè)稅
