錦州偵破特大虛開(kāi)增值稅票案紀(jì)實(shí)

    近日，錦州市中級(jí)人民法院依法對(duì)被告人鄧聲壘犯虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，判處有期徒刑11年，并處罰金人民幣10萬(wàn)元。案件雖已告破，然而稅警雙方工作人員與犯罪嫌疑人斗智斗勇的較量以及案件留下的思索，仍值得我們?nèi)プ屑?xì)回味。

    2003年5月26日，星期一。雖然正值“非典”時(shí)期，但市國(guó)稅局稽查局辦公樓里像往常一樣繁忙而和諧。這時(shí)，局長(zhǎng)辦公室電話鈴聲響起，這一聲清脆的鈴聲拉開(kāi)了查處涉稅違法案件的序幕——

    電話舉報(bào)：正在辦理申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記的太和區(qū)正泰機(jī)電設(shè)備銷售中心有重大虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

    接報(bào)后，局長(zhǎng)立即召開(kāi)局務(wù)會(huì)，經(jīng)過(guò)嚴(yán)密的部署和認(rèn)真的準(zhǔn)備，下午3點(diǎn)，一輛轎車載著兩位稽查人員駛出國(guó)稅局的大門，向市公安局稅偵支隊(duì)疾奔而去。

    共同分析案情后，稅務(wù)稽查人員與公安偵查人員認(rèn)為此案如果屬實(shí)，必將會(huì)是一個(gè)犯罪團(tuán)伙，雙方商定，共同組成辦案小組，于次日早晨前去查處。

    27日早8點(diǎn)30分，稅務(wù)稽查人員和公安偵查人員來(lái)到該公司的經(jīng)營(yíng)地，對(duì)20多家經(jīng)營(yíng)者逐戶查對(duì)，終于找到已摘掉牌子，人去廠空，只有一名打更老者留守的正泰銷售中心。

    對(duì)店內(nèi)留守的打更人員詢問(wèn)，得知該中心的實(shí)際經(jīng)營(yíng)者是法人代表鄭彤的丈夫——浙江人鄧聲壘，至于二人的確切地址及聯(lián)系方式，打更人稱不知。當(dāng)辦案組成員對(duì)整個(gè)店鋪進(jìn)行巡視后，意外地發(fā)現(xiàn)一個(gè)筆記本上面寫(xiě)著兩個(gè)電話號(hào)碼。經(jīng)查證，其中一個(gè)正是鄭彤家里的電話。

    這時(shí)已經(jīng)是上午10點(diǎn)多鐘了，辦案組的人員決定打電話假稱買貨把鄭彤調(diào)出來(lái)。

    電話撥通了，鄭彤在家，然而戒心很強(qiáng)的她稱已不做生意，沒(méi)有上鉤。

    “人還在住處就好辦”，辦案小組立即做了分工，“兩人看住打更的不讓他和外界有聯(lián)系；兩人到公安局，通過(guò)身份證辦證中心查找鄭彤的具體住址，兩人到國(guó)稅局查找該企業(yè)稅務(wù)登記檔案及有關(guān)納稅資料�！�

    分頭行動(dòng)后，辦案小組成員帶回有關(guān)信息又集中在一起，并鎖定了鄭彤的具體住址和其人特征，在派出所民警的配合下，辦案小組將正在家中的鄭彤及鄧聲壘傳喚到市公安局稅偵支隊(duì)，有關(guān)賬冊(cè)及資料也一并帶回。此時(shí)已是中午11點(diǎn)30分。

    下午一點(diǎn)多鐘，案件還沒(méi)有頭緒。

    打開(kāi)企業(yè)的賬本，賬頁(yè)記載得簡(jiǎn)單清楚，傳票裝訂整齊有序，沒(méi)有什么疑點(diǎn)。正當(dāng)大家一籌莫展時(shí)，有人說(shuō)這幾張發(fā)票好像是一個(gè)人填開(kāi)的，專案人員馬上將全部有手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)集中起來(lái)，經(jīng)公安技術(shù)部門進(jìn)行筆跡鑒定，所有手寫(xiě)版的增值稅專用發(fā)票都是由同一個(gè)人填寫(xiě)的！

    銷貨企業(yè)不在同一市，而開(kāi)票的人卻為同一人？突破口由此打開(kāi)。

    專案組立即分成兩組，一組深入檢查該企業(yè)的賬冊(cè)、發(fā)票的取得及填開(kāi)等情況；另一組對(duì)該企業(yè)的兩位當(dāng)事人進(jìn)行詢問(wèn)調(diào)查取證。

    時(shí)間一分一秒地過(guò)去，該企業(yè)的各種數(shù)據(jù)逐步清晰地呈現(xiàn)在辦案人員的眼前——

    錦州市太和區(qū)正泰機(jī)電設(shè)備銷售中心成立于2002年5月，2002年7月至2003年1月共取得增值稅專用發(fā)票74組，價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額116萬(wàn)元；開(kāi)出增值稅專用發(fā)票118組，價(jià)稅合計(jì)790萬(wàn)元，銷項(xiàng)稅額115萬(wàn)元，已納增值稅0.5萬(wàn)元。

    該企業(yè)取得的手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票74組，涉及五省市8家企業(yè)。

    與此同時(shí)，詢問(wèn)鄭彤和鄧聲壘的工作正在進(jìn)行著。經(jīng)過(guò)近12個(gè)小時(shí)的連續(xù)工作，晚10點(diǎn)30分鄧聲壘終于承認(rèn)了取得的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是從一個(gè)叫“阿健”的人手里以票面金額2％－3％的價(jià)格購(gòu)買的，二人通過(guò)電話聯(lián)系從未見(jiàn)面，增值稅專用發(fā)票是郵遞過(guò)來(lái)的；開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票是以票面金額6％－10％的價(jià)格通過(guò)中間人賣出的。

    5月28日，市國(guó)稅局主管稽查工作的副局長(zhǎng)和稽查局長(zhǎng)會(huì)同市公安局有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，決定兩家共同組成“5.26”專案組。

    因?yàn)榇藭r(shí)正是非典防治時(shí)期，不能外出，專案組首先對(duì)周邊市進(jìn)行電話協(xié)查。

    沈陽(yáng)稽查局回電：你局提供的五家企業(yè)均查無(wú)此戶，查無(wú)此票；

    緊接著，專案組又對(duì)該企業(yè)所有的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票及所填開(kāi)的所有增值稅發(fā)票開(kāi)展網(wǎng)上協(xié)查。

    上海市國(guó)稅局稽查局回函，貴局要求協(xié)查的企業(yè)及發(fā)票查無(wú)此戶，查無(wú)此票；山西省、吉林省、天津市國(guó)稅局稽查局的回復(fù)函也證明查無(wú)此戶，查無(wú)此票。

    進(jìn)項(xiàng)發(fā)票協(xié)查結(jié)果都證實(shí)了鄧聲壘取得的手寫(xiě)版專用發(fā)票不是稅務(wù)部門印發(fā)的，是假票！

    案件緊鑼密鼓之時(shí)，省政府主管財(cái)稅的副省長(zhǎng)看到省公安廳內(nèi)部信息刊登的消息，高度重視，批示給省相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)閱，并要求省國(guó)稅局了解案情。省國(guó)稅局局長(zhǎng)閱后作出重要批示，由省局稽查局督辦此案，查找征管上存在的問(wèn)題，堵塞漏洞。

    為了得到確鑿證據(jù)，專案組于6月3日派員到阜新市調(diào)查取證。在當(dāng)?shù)夭块T的配合下，對(duì)阜新礦務(wù)局財(cái)務(wù)部2002年度的賬冊(cè)進(jìn)行了檢查，終于找到了鄧聲壘開(kāi)出的6組增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已全部入賬并抵扣了稅款，貨款未支付。詢問(wèn)財(cái)務(wù)部長(zhǎng)得知，該礦未付購(gòu)貨款，只是以貨易貨。進(jìn)一步的詢問(wèn)又查出了案中案：該礦根本沒(méi)有從錦州進(jìn)過(guò)貨，那么發(fā)票是怎么取得的呢？

    該企業(yè)供應(yīng)處人員介紹說(shuō)，2002年企業(yè)在阜新市個(gè)體業(yè)者高志處賒購(gòu)一批電器產(chǎn)品，發(fā)票是由他隨貨一同付給該礦的，貨款是分期分批以貨頂賬的。

    晚上6點(diǎn)多鐘，高志被找到。他承認(rèn)該6組發(fā)票是他的老鄉(xiāng)以票面金額10％的價(jià)格購(gòu)買的。

    專案組前往沈陽(yáng)市和葫蘆島市，調(diào)查鄧聲壘開(kāi)出增值稅專用發(fā)票的經(jīng)過(guò)和有關(guān)嫌疑人的罪證結(jié)果也證實(shí)，鄧開(kāi)給上述兩市某些企業(yè)的增值稅專用發(fā)票大都是通過(guò)中間人（鄧聲壘的老鄉(xiāng)）賣出的。

    在對(duì)外市涉案企業(yè)進(jìn)行廣泛地調(diào)整取證的同時(shí)，“5.26”專案組對(duì)錦州市涉案的22戶企業(yè)進(jìn)行了全面的稽查。歷經(jīng)半個(gè)多月的稽查工作，共查補(bǔ)稅款50多萬(wàn)元，滯罰收入50多萬(wàn)元。

    對(duì)于這起虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案，錦州市中級(jí)人民法院審理查明，被告人鄧聲壘在2002年6月至2003年2月經(jīng)營(yíng)錦州市太和區(qū)正泰機(jī)電設(shè)備銷售中心期間，以該銷售中心的名義為他人虛開(kāi)電腦版增值稅專用發(fā)票41組，累計(jì)價(jià)稅合計(jì)人民幣391.8萬(wàn)元，金額合計(jì)人民幣334.8萬(wàn)元，稅額合計(jì)人民幣56.9萬(wàn)元。被告人鄧聲壘通過(guò)收取票面金額6％好處費(fèi)的方法，獲利人民幣23萬(wàn)余元。在此期間，被告人鄧聲壘又從他人手中按票面價(jià)稅合計(jì)2％－3％的比例價(jià)格購(gòu)買了手寫(xiě)版增值稅專用發(fā)票，為自己的銷售中心虛開(kāi)了增值稅專用發(fā)票74組，累計(jì)價(jià)稅合計(jì)人民幣800萬(wàn)元，金額合計(jì)人民幣683.8萬(wàn)元，稅額合計(jì)人民幣116.2萬(wàn)元，全部用于申報(bào)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。法院最終認(rèn)定，被告人鄧聲壘為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票115組，稅額合計(jì)人民幣173.1萬(wàn)元，屬于數(shù)額特別巨大，已構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪。

    目前此案已經(jīng)審結(jié)，然而也留給人們一些難解之謎和思索：阿健是誰(shuí)？假發(fā)票是怎么出籠的？是誰(shuí)印制的？這些問(wèn)題仍需要進(jìn)一步偵查。

    面對(duì)此案，稅務(wù)干部也在做更深層的思考：今后如何加強(qiáng)稅收征管，防范類似涉稅案件的發(fā)生或及早發(fā)現(xiàn)案情，稽查人員如何加大對(duì)類似涉稅案件的查處，加大對(duì)涉稅犯罪分子的打擊力度，最大限度地減少國(guó)家的稅收損失。