劉仲藜在湖北河南考察事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹新準(zhǔn)則情況
原文標(biāo)題:劉仲藜會(huì)長(zhǎng)在湖北河南兩地考察事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系情況
2006年4月,劉仲藜會(huì)長(zhǎng)在湖北、河南兩地考察事務(wù)所過(guò)程中,先后與湖北大信會(huì)計(jì)師事務(wù)所、武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、河南亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所、河南中天華正會(huì)計(jì)師事務(wù)所的同志進(jìn)行座談。
這次實(shí)地考察是劉會(huì)長(zhǎng)進(jìn)行行業(yè)系列調(diào)研的一部分,重點(diǎn)是了解會(huì)計(jì)師事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系的情況。劉會(huì)長(zhǎng)認(rèn)真聽(tīng)取了事務(wù)所學(xué)習(xí)貫徹兩大準(zhǔn)則體系的匯報(bào),并就抵制會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)、避免多頭檢查等執(zhí)業(yè)環(huán)境問(wèn)題,以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)問(wèn)題,與事務(wù)所的同志們親切座談。
一、關(guān)于學(xué)習(xí)貫徹會(huì)計(jì)審計(jì)準(zhǔn)則體系情況
事務(wù)所匯報(bào)了對(duì)兩大準(zhǔn)則體系的認(rèn)識(shí)、學(xué)習(xí)情況以及貫徹初期所遇到的問(wèn)題,并就準(zhǔn)則培訓(xùn)、制定指南等問(wèn)題提出了建議。
劉會(huì)長(zhǎng)指出,兩大準(zhǔn)則體系的發(fā)布意義重大,得到了國(guó)內(nèi)外的廣泛認(rèn)可和充分肯定。在今年2月15日兩大準(zhǔn)則體系的發(fā)布會(huì)上,國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理事會(huì)、國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)及其下屬的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)的最高領(lǐng)導(dǎo)人,審計(jì)署、證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo),都表示了積極支持的意見(jiàn)。發(fā)布兩大準(zhǔn)則有幾大長(zhǎng)期“利好”:第一,它有利于提高會(huì)計(jì)信息和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量,增進(jìn)境內(nèi)外投資者對(duì)我國(guó)資本市場(chǎng)的信心,維護(hù)公眾利益,促進(jìn)金融穩(wěn)定和資本市場(chǎng)發(fā)展。第二,它為我國(guó)爭(zhēng)取完全市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)地位解決了會(huì)計(jì)審計(jì)方面的技術(shù)障礙。第三,它提升了我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)的國(guó)際地位。
劉會(huì)長(zhǎng)對(duì)事務(wù)所目前學(xué)習(xí)貫徹兩大準(zhǔn)則體系的情況予以充分肯定,并表示,兩大準(zhǔn)則體系發(fā)布后,事務(wù)所能夠在短時(shí)間內(nèi)行動(dòng)起來(lái),制定計(jì)劃、組織自學(xué)討論、針對(duì)上市公司客戶模擬運(yùn)行兩大準(zhǔn)則體系,這種積極性是十分可貴的。這一方面說(shuō)明事務(wù)所為了適應(yīng)執(zhí)業(yè)要求,有學(xué)習(xí)的愿望和動(dòng)力;另一方面也表明事務(wù)所為了保證公眾利益,有強(qiáng)烈的社會(huì)責(zé)任心。在參加行業(yè)舉辦的培訓(xùn)班之前,事務(wù)所先行組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師自學(xué)、研究,可將思考到的問(wèn)題及時(shí)反饋給準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),使指南的制定更周全、更能滿足大家的訴求和期望,減少遺留問(wèn)題,減少準(zhǔn)則實(shí)際執(zhí)行時(shí)可能遇到的障礙。中注協(xié)將認(rèn)真研究事務(wù)所提出的建議,充分考慮事務(wù)所的要求,把相關(guān)技術(shù)問(wèn)題轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)、審計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu),請(qǐng)他們?cè)谥贫ㄖ改蠒r(shí)盡量予以解決。
劉會(huì)長(zhǎng)提出,兩大準(zhǔn)則體系是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的兩把尺子,標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)量、職業(yè)道德、風(fēng)險(xiǎn)防范和公眾利益盡在其中,希望有研發(fā)實(shí)力的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,積極發(fā)揮主觀能動(dòng)作用,積極思考問(wèn)題、解決問(wèn)題,在貫徹、執(zhí)行兩大準(zhǔn)則體系的過(guò)程中,發(fā)揮模范帶頭作用。
劉會(huì)長(zhǎng)要求,下一步要把兩大準(zhǔn)則體系貫徹實(shí)施好,把高質(zhì)量的準(zhǔn)則轉(zhuǎn)化為高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。深入學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會(huì)兩大準(zhǔn)則體系,是貫徹、實(shí)施的前提和保障。兩大準(zhǔn)則體系的內(nèi)容豐富、內(nèi)涵深邃,而且實(shí)施在即,因此,學(xué)習(xí)的任務(wù)非常重,需要從三個(gè)層面組織立體的學(xué)習(xí):首先是事務(wù)所自身的基礎(chǔ)學(xué)習(xí)。事務(wù)所要結(jié)合實(shí)際業(yè)務(wù),利用自有的人力資源,組織好所內(nèi)的學(xué)習(xí)培訓(xùn);要不斷針對(duì)實(shí)施過(guò)程中遇到的新問(wèn)題,做好長(zhǎng)期的學(xué)習(xí)準(zhǔn)備、學(xué)習(xí)計(jì)劃。第二是協(xié)會(huì)的提高培訓(xùn)。中注協(xié)、地方注協(xié)將各有側(cè)重地舉辦多種形式的培訓(xùn)班,幫助事務(wù)所更深刻地理解兩大準(zhǔn)則體系的內(nèi)容,促進(jìn)事務(wù)所之間的相互交流和提高。第三是相關(guān)部門(mén)的拓寬培訓(xùn)。兩大準(zhǔn)則體系學(xué)習(xí)的任務(wù)重、時(shí)間緊,僅僅依靠各級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的力量組織培訓(xùn)是不夠的。需要充分發(fā)揮我國(guó)獨(dú)有的組織優(yōu)勢(shì),拓寬培訓(xùn)渠道,發(fā)揮證監(jiān)會(huì)、國(guó)資委、銀監(jiān)會(huì)等相關(guān)監(jiān)管部門(mén)的作用,分別介紹與兩大準(zhǔn)則體系相關(guān)的政策、要求、知識(shí)、信息。鑒于1992年“兩則兩制”和1993年財(cái)稅改革的成功實(shí)踐,我們應(yīng)當(dāng)對(duì)這次兩大準(zhǔn)則體系的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)抱有信心。
二、關(guān)于會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題
事務(wù)所的同志在座談中反映,近年來(lái)事務(wù)所審批放開(kāi)后,新批的小所比較多,個(gè)別事務(wù)所采用不正當(dāng)手段惡性競(jìng)爭(zhēng),擾亂了會(huì)計(jì)市場(chǎng)的秩序。
劉會(huì)長(zhǎng)指出,《行政許可法》頒布實(shí)施后,事務(wù)所審批必須依法辦事,人為控制是控制不了的。美國(guó)有44000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,中國(guó)香港地區(qū)有2000多家會(huì)計(jì)師事務(wù)所,市場(chǎng)秩序井然,為什么我國(guó)大陸只有5000多家事務(wù)所就形成了惡性競(jìng)爭(zhēng)呢?問(wèn)題在兩個(gè)方面。
一是無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。在美國(guó)和香港等成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的國(guó)家和地區(qū),市場(chǎng)的力量驅(qū)動(dòng)事務(wù)所的規(guī)模與客戶的規(guī)模相匹配,不同規(guī)模的事務(wù)所有著不同的市場(chǎng)定位,服務(wù)于不同規(guī)模的客戶。例如,出于風(fēng)險(xiǎn)和勝任能力的考慮,小事務(wù)所更多地是為小企業(yè)和個(gè)人提供會(huì)計(jì)服務(wù)、稅務(wù)代理等非審計(jì)服務(wù)。因此,不同規(guī)模的事務(wù)所之間不會(huì)相互混戰(zhàn),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)有力有序。而在我國(guó)大陸,市場(chǎng)對(duì)大、小事務(wù)所的業(yè)務(wù)定位不明確,小所也能、也敢搶做大業(yè)務(wù),造成了無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)。這并不是說(shuō)小事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量就一定不好,而是說(shuō)對(duì)應(yīng)大型客戶,小事務(wù)所不一定能夠提供全方位的、合標(biāo)準(zhǔn)的服務(wù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)階段,治理的關(guān)鍵在于依法加強(qiáng)監(jiān)管,要讓大、小事務(wù)所都守規(guī)矩,達(dá)不到執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、違反執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所應(yīng)該被清理出去,通過(guò)行業(yè)自律監(jiān)管機(jī)制反作用于市場(chǎng),促進(jìn)市場(chǎng)份額的合理劃分。
二是市場(chǎng)開(kāi)拓不夠。我國(guó)會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)另一方面的問(wèn)題是市場(chǎng)尚待開(kāi)拓的空間很多。雖然修訂后的《公司法》要求有限公司年度財(cái)務(wù)報(bào)告必須經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),這對(duì)行業(yè)發(fā)展是一大“利好”,“蛋糕”是變大了,但會(huì)計(jì)服務(wù)市場(chǎng)終究還是有限的,還需要繼續(xù)開(kāi)發(fā)潛在的業(yè)務(wù)市場(chǎng),緩解競(jìng)爭(zhēng)的劇烈程度。然而,市場(chǎng)的開(kāi)發(fā),又有賴于事務(wù)所執(zhí)業(yè)能力的不斷提高。中國(guó)人民銀行行長(zhǎng)周小川曾說(shuō)過(guò),商業(yè)銀行在發(fā)放貸款前,需要對(duì)貸款對(duì)象做信用評(píng)級(jí),這件事情應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)做,但目前感覺(jué)我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所距承擔(dān)此任務(wù)還有一定的差距,還需要有一個(gè)完善發(fā)展的過(guò)程。這個(gè)例子正好說(shuō)明,事務(wù)所需要堅(jiān)守誠(chéng)信,保證服務(wù)質(zhì)量,提高服務(wù)價(jià)值,為承接政府職能轉(zhuǎn)變所產(chǎn)生的管理空白做好準(zhǔn)備,為進(jìn)一步開(kāi)拓市場(chǎng)奠定基礎(chǔ)。這樣才能讓市場(chǎng)放心,讓政府放心。
三、關(guān)于多頭檢查問(wèn)題
事務(wù)所的同志在座談中反映,對(duì)事務(wù)所監(jiān)管、檢查的部門(mén)或機(jī)構(gòu)太多,檢查內(nèi)容重疊,增加了事務(wù)所應(yīng)付各種檢查的負(fù)擔(dān)。
劉會(huì)長(zhǎng)指出,在中共中央《關(guān)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十一個(gè)五年規(guī)劃的建議》中,提出了轉(zhuǎn)變政府職能是深化改革的關(guān)鍵。溫家寶總理說(shuō):“政府不該管的事要堅(jiān)決交給企業(yè)、中介組織和市場(chǎng),政府該管的事一定要管好。”回顧我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展歷程,我們可以看到,很多以前由政府承擔(dān)的職能已經(jīng)交給了會(huì)計(jì)師事務(wù)所,如80年代國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表由財(cái)政部門(mén)審批,現(xiàn)在絕大部分已交由事務(wù)所審計(jì)了。今后,政府會(huì)更多地發(fā)揮中介行業(yè)和行業(yè)組織的作用;對(duì)行業(yè)的管理,更多地會(huì)體現(xiàn)為管制度、管監(jiān)管,放手由行業(yè)組織去管理中介機(jī)構(gòu)。多頭重復(fù)檢查問(wèn)題的最終解決,有賴于政府職能的轉(zhuǎn)變,對(duì)此我們應(yīng)當(dāng)有充分的信心。
四、關(guān)于執(zhí)業(yè)環(huán)境存在的其他問(wèn)題
劉會(huì)長(zhǎng)將事務(wù)所反映的執(zhí)業(yè)環(huán)境等諸多問(wèn)題,概括為四個(gè)層次的問(wèn)題:一是法律層面上的問(wèn)題,如《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》已不能適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要,《證券法》規(guī)定對(duì)資格之外再設(shè)資格等;二是體制方面的問(wèn)題,由于政府職能轉(zhuǎn)變沒(méi)有到位,因而市場(chǎng)機(jī)制沒(méi)有完全到位;三是政策層面上的問(wèn)題;四是行業(yè)自身的問(wèn)題,如少數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所職業(yè)道德敗壞,通同客戶造假、惡意“接下家”等。
劉會(huì)長(zhǎng)指出,這些問(wèn)題需要分門(mén)別類地加以解決,對(duì)法律、體制、政策方面的問(wèn)題,行業(yè)協(xié)會(huì)要呼吁、協(xié)調(diào)、爭(zhēng)取和推動(dòng)解決;對(duì)行業(yè)自身的問(wèn)題,需要加強(qiáng)行業(yè)建設(shè),特別是誠(chéng)信建設(shè),“打鐵先得自身硬”。這些問(wèn)題的解決有一定的難度,需要時(shí)間和耐心。但我們應(yīng)該有信心,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革向縱深方向發(fā)展,這些問(wèn)題會(huì)逐步得到解決。
五、關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)問(wèn)題
事務(wù)所在座談過(guò)程中表達(dá)了做大做強(qiáng)的強(qiáng)烈愿望。
劉會(huì)長(zhǎng)指出,國(guó)際會(huì)計(jì)公司從“八大”、變?yōu)椤傲蟆,再變(yōu)椤拔宕蟆焙汀八拇蟆,“幾大”相互合并或突然滅亡后,沒(méi)有一個(gè)新的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠脫穎而出頂上去,這個(gè)問(wèn)題很值得我們研究和思考。
劉會(huì)長(zhǎng)認(rèn)為,做大做強(qiáng)是有規(guī)律可循的。做大首先要做強(qiáng),沒(méi)有強(qiáng)則無(wú)從談大。事務(wù)所要做強(qiáng),必須要有好的執(zhí)業(yè)質(zhì)量,好的風(fēng)險(xiǎn)防御機(jī)制,深入貫徹實(shí)施兩大準(zhǔn)則體系,能夠使事務(wù)所的執(zhí)業(yè)質(zhì)量產(chǎn)生質(zhì)的飛躍,能夠?yàn)槭聞?wù)所的“揚(yáng)帆”起到“護(hù)航”的作用。
劉會(huì)長(zhǎng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出三點(diǎn)希望:
一是加強(qiáng)人才培訓(xùn),特別是高級(jí)管理人才和國(guó)際化人才的培訓(xùn)和儲(chǔ)備。人才是競(jìng)爭(zhēng)的根本,當(dāng)前困擾會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的一個(gè)重要問(wèn)題就是人才。事務(wù)所要以學(xué)習(xí)、貫徹兩大準(zhǔn)則體系為契機(jī),結(jié)合準(zhǔn)則、結(jié)合業(yè)務(wù),實(shí)實(shí)在在地抓從業(yè)人員的培養(yǎng),抓執(zhí)業(yè)能力的提高。要在新的執(zhí)業(yè)起跑線上,抓出成效來(lái)。
二是一手抓風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制,一手抓發(fā)展機(jī)遇。風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制是事務(wù)所發(fā)展的生命線,是抓住機(jī)遇的基礎(chǔ)。事務(wù)所在運(yùn)用準(zhǔn)則提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力方面,要有思路、有設(shè)計(jì),有長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的打算。這樣,在機(jī)會(huì)來(lái)臨的時(shí)候,才能有足夠的準(zhǔn)備,才能有足夠的能力抓住機(jī)遇。當(dāng)然,抓機(jī)遇的步子一定要穩(wěn)健,不要急于求成、盲目追求擴(kuò)張,大而不強(qiáng)沒(méi)有用。
三是在與境外會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作、交往的過(guò)程中,要集中力量淘真“金”、取真經(jīng),目標(biāo)要明確。我們要學(xué)的是事務(wù)所質(zhì)量、風(fēng)險(xiǎn)的控制規(guī)程,要學(xué)新的審計(jì)技術(shù)、先進(jìn)的管理模式以及人才和市場(chǎng)管理策略。
劉會(huì)長(zhǎng)表示,中注協(xié)將大力支持會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng),推動(dòng)事務(wù)所走向國(guó)際。
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