截至去年8月11日，中國證監(jiān)會共立案查處案件765個，對417家機構和657名個人進行了行政處罰；移送公安機關案件41個，涉嫌犯罪人員約300人。另外，去年證監(jiān)會共辦理境內(nèi)證券期貨違法違規(guī)案件104件，對外執(zhí)法合作案件27件，審理案件121件，結案77件。中國證監(jiān)會首席會計師張為國日前透露了上述信息。

　　他說，從去年查處的這些案件看，上市公司會計違法違規(guī)行為有以下四個特征。

　　一是上市公司會計違法違規(guī)行為具有比較明確的目的性。

　　上市公司會計違法違規(guī)行為，與企業(yè)和個人的利益有著十分密切的關系，由此，會計造假的目的主要有：為取得發(fā)行資格（IPO）；為達到《公司法》和證監(jiān)會有關規(guī)定標準造假；為增發(fā)或配股造假；為避免退市而造假；為了操縱股價而造假；為管理層收購（MBO）等私有化目的造假；為達到其它合約或行政許可要求造假等。

　　二是上市公司會計違法違規(guī)行為往往與其它違法違規(guī)行為緊密相連。

　　會計違法違規(guī)行為往往與其它違法違規(guī)行為相伴而生、緊密相連，這些違法違規(guī)行為主要有：虛假信息披露；操縱股價；虛報注冊資本、虛假出資；抽逃注冊資本；通過偽造經(jīng)濟合同、證明文件等實施金融詐騙；亂評估；私分國有財產(chǎn)；損害國家利益（包括國有企業(yè)負責人在簽訂、履行合約過程中，因嚴重不負責任被詐騙，或徇私舞弊，以及將國有資產(chǎn)低價折股、出售，以致造成國有公司或企業(yè)嚴重虧損）；行賄受賄；偷漏稅；違反國有資產(chǎn)、土地、房地產(chǎn)等方面的法規(guī)等。

　　三是上市公司會計違法違規(guī)行為具有復雜的社會背景。

　　中國股票市場的產(chǎn)生有其特定的歷史背景，主要包括以下幾方面：

　　首先，企業(yè)改制上市采用剝離方式，69%的上市公司有母公司，且存在嚴重的利用關聯(lián)交易操縱利潤、操縱股價、侵占公司和股東利益的行為。其原因包括：一是為達到《公司法》的要求；二是市場承受不了大盤股；三是政府仍相當程度上控制著投融資權；四是采用這種方式對原有國企領導最有利。

　　其次，地方政府嚴重介入公司改制上市等過程。其原因有四：一是國家仍處于控股地位，目前國有資本仍占上市公司股本的60%左右；二是幫助國企解困；三是維護社會穩(wěn)定，即使是私營企業(yè)，最后政府也要承擔相應的社會責任；四是改制上市涉及巨大的經(jīng)濟利益。

　　再次，現(xiàn)行法律法規(guī)仍存在相當多的缺陷。一是對許多明顯的不當行為沒有相應處罰條款。例如：上市公司股東通過各種方法將公司掏空，刑事處罰對此可能有辦法，但由于董事會、股東大會、政府批文、事務所簽字等手續(xù)齊全，其形式合法，行政處罰則比較難。二是處罰力度太輕，不當?shù)美�可能高達幾個億，但處罰則只是幾十萬。同時，證監(jiān)會開出很多罰單，但往往難以執(zhí)行。三是兩年的行政處罰時效與取證難之間的矛盾比較突出。四是執(zhí)法主體不明確，給檢查與處理帶來許多麻煩。所謂“證券管理部門”，有人認為是專指證監(jiān)會，也有人認為還包括人民銀行、國家計委、國資委和財政部等。

　　另外，刑事制裁和民事訴訟機制尚沒有充分有效地發(fā)揮作用。很多本來可以由民事訴訟來解決的問題，目前都得靠行政手段來解決。例如中國人壽事件，在美國就是由民事訴訟推動起來的。

　　四是近幾年上市公司會計違法違規(guī)行為的技術和手段越發(fā)“高超”。

　　對于有退市風險的公司，其造假行為比較明顯，往往也比較簡單和直接，但由于涉及地方政府和社會穩(wěn)定等，處理較難。而對于正常發(fā)展的公司，證監(jiān)會在近幾年監(jiān)管的力度逐漸加大，其造假行為還是有所收斂，但是其違法違規(guī)技術卻越發(fā)“高明”。目前，這些上市公司會計造假的方法，多集中于會計估計、會計變更、追溯調(diào)整，以及關聯(lián)交易的非關聯(lián)化等。