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中級審計師《審計專業(yè)相關知識》預習：營業(yè)稅
第四部分
第五章 稅法
知識點四、營業(yè)稅
一、納稅人與扣繳義務人
在我國境內(nèi)提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。
營業(yè)稅的扣繳義務人是指根據(jù)稅法的規(guī)定，負有扣繳納稅人應納稅款義務的單位和個人。
二、稅目、稅率
營業(yè)稅按行業(yè)實行有差別的比例稅率。
三、計稅依據(jù)
營業(yè)額全額納稅，包括收取的全部價款和價外費用
四、應納稅額的計算
應納稅額=營業(yè)額×稅率
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應當分別核算，未分別核算營業(yè)額的從高適用稅率。
五、稅收優(yōu)惠
下列項目免征營業(yè)稅：
1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務。
2.殘疾人員個人提供的勞務。
3.醫(yī)院、診所、其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務。
4.學校及其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學所提供的勞務。
5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關的技術培訓業(yè)務，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
7.境內(nèi)保險機構為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。
【注意】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應分別核算；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。
六、納稅義務發(fā)生時間與納稅地點
（一）納稅義務發(fā)生時間
1.提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
2.轉讓土地使用權或銷售不動產(chǎn)、提供建筑業(yè)勞務的，采用預收款方式的，為收到預收款的當天。
3.將不動產(chǎn)、土地使用權無償贈送他人的，為不動產(chǎn)所有權、土地使用權轉移的當天。
4.自建建筑物后銷售的，為收訖營業(yè)額或取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當天。
（二）納稅期限
5日、10日、15日、1個月或者1個季度。
?。ㄈ┘{稅地點
1.提供應稅勞務，轉讓無形資產(chǎn)（除土地使用權）：機構所在地或者居住地
2.轉讓土地使用權或者銷售不動產(chǎn)：該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務機關
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