中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：審計(jì)目標(biāo)

第二部分

第五章 籌資與投資循環(huán)審計(jì)

　　知識(shí)點(diǎn)三、審計(jì)目標(biāo)

　　財(cái)務(wù)報(bào)表一般審計(jì)目標(biāo)

　　包括：

　　總體合理性；真實(shí)性；完整性；權(quán)利和義務(wù)；計(jì)價(jià)正確性；截止期正確性；過賬和匯總正確性；分類正確性；披露正確性；合法性。

　　歸納：

　　結(jié)合各交易循環(huán)，考慮：目標(biāo)→審計(jì)程序→審計(jì)證據(jù)。

　　審計(jì)目標(biāo)

　　1.資本投入審計(jì)目標(biāo)

　　2.舉債籌資審計(jì)目標(biāo)

　　3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)

　　4.投資審計(jì)目標(biāo)

　　具體審計(jì)目標(biāo)

　　1.資本投入審計(jì)目標(biāo)

　?。?）證實(shí)投入資本的真實(shí)性

　　確定記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)，高估賬戶余額的情況。

　　（2）證實(shí)投入資本的完整性

　　確定應(yīng)該記入各資本賬戶的余額是否全部記入，有無漏記、少記的情況。

　　（3）證實(shí)企業(yè)投入資本業(yè)務(wù)發(fā)生的合法性

　　企業(yè)資本金的籌集、使用、變更和清算等必須經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)討論通過，并按照國家規(guī)定的程序、方式及在規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行，不得違反。

　?。?）證實(shí)投入資本分類的正確性

　　企業(yè)所有者投入的資金必須按投資主體的不同，分別在明細(xì)賬上記錄反映并正確確定各投資主體的投資數(shù)額。

　　（5）證實(shí)投入資本記賬與匯總正確性

　?、儆涗浀慕痤~是否經(jīng)過正確的過賬和匯總；

　?、诖_定資本投入明細(xì)記錄是否正確，明細(xì)賬金額之和與總賬余額是否相符；

　?、圪Y本投入賬面余額是否與財(cái)務(wù)報(bào)表該項(xiàng)目金額相符。

　?。?）證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

　　2.舉債籌資審計(jì)目標(biāo)

　?。?）證實(shí)舉債資金的真實(shí)性

　　確定已經(jīng)記錄在財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)負(fù)債余額是否確實(shí)存在，有無虛設(shè)舉債業(yè)務(wù)，從而多計(jì)利息費(fèi)用，低計(jì)收益的情況。

　?。?）證實(shí)舉債資金的完整性

　　審計(jì)人員通過審查有關(guān)合同、契約、文件和記錄，查明有無少記、漏記的債務(wù)資金。

　?。?）確定所有權(quán)

　　審計(jì)人員應(yīng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表反應(yīng)的債務(wù)是否屬于被審計(jì)單位承擔(dān)，有關(guān)抵押品是否確為被審計(jì)單位所有。

　?。?）證實(shí)舉債籌資的合法性

　　審計(jì)人員應(yīng)確定企業(yè)舉債是否合法，有無亂集資的問題，舉債單位是否遵守債務(wù)合同、契約規(guī)定。

　?。?）證實(shí)分類正確性

　　確定舉債籌資及其利息、折價(jià)或溢價(jià)以及其他與債務(wù)相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸悺?

　?。?）確定舉債籌資業(yè)務(wù)截止期的正確性

　　通過查閱原始憑證、賬簿記錄，確定債務(wù)是否恰當(dāng)?shù)赜涗浽谒鶎俚臅?huì)計(jì)期間，債務(wù)利息是否均已正確核算和預(yù)提。

　?。?）證實(shí)舉債籌資業(yè)務(wù)過賬和匯總正確性

　　驗(yàn)證債務(wù)明細(xì)賬記錄是否正確，明細(xì)賬余額與總賬余額是否相符，賬面余額與財(cái)務(wù)報(bào)表該項(xiàng)目金額是否相符。

　?。?）證實(shí)舉債籌資在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性

　　3.盈余公積審計(jì)目標(biāo)（1）證實(shí)盈余公積的存在性

　　審計(jì)人員應(yīng)在對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤總額及其組成項(xiàng)目的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)的基礎(chǔ)上，檢查企業(yè)利潤分配程序是否符合國家有關(guān)規(guī)定，分配數(shù)額是否真正發(fā)生或存在。

　　（2）證實(shí)盈余公積的完整性

　　確定應(yīng)記入盈余公積賬戶余額是否全部記入，有無遺漏或少記余額的問題。

　?。?）證實(shí)盈余公積的合法性

　　通過對(duì)盈余公積金的審查，應(yīng)證實(shí)其提取與使用是否符合國家和公司制度規(guī)定。

　　（4）證實(shí)盈余公積分類的正確性

　　確定盈余公積各項(xiàng)目分類是否合理；

　　盈余公積與未分配利潤是否分開記錄、處理；

　　盈余公積各項(xiàng)目之間的劃分是否合理。

　?。?）證實(shí)盈余公積計(jì)價(jià)正確性

　?、儆喙e的形成以及增減變動(dòng)應(yīng)該及時(shí)、完整地登記在有關(guān)賬戶中，確保已經(jīng)記錄的金額是正確的金額。

　　②企業(yè)賬戶設(shè)置的是否合理、登記是否及時(shí)、增減變動(dòng)時(shí)所記錄的對(duì)方會(huì)計(jì)科目是否正確，期初余額與上期期末余額是否相符，本期期末余額是否正確等等，均需通過審計(jì)加以證實(shí)。

　　4.投資審計(jì)目標(biāo)

　?。?）證實(shí)投資及投資收益的真實(shí)性與所有權(quán)

　　①審計(jì)人員應(yīng)首先確認(rèn)，列示于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表上的投資，是否真實(shí)存在，是實(shí)際發(fā)生的，有無利用投資弄虛作假，抽逃企業(yè)資本金等情況。

　?、谄髽I(yè)投資的實(shí)物證明是股票、債券或出資證明等。審計(jì)人員通過認(rèn)真審查，應(yīng)確認(rèn)其所有權(quán)是否屬本企業(yè)。特別是證券，因其易于流通轉(zhuǎn)讓，固有風(fēng)險(xiǎn)很大，應(yīng)通過認(rèn)真審計(jì)，加以證實(shí)。

　　（2）證實(shí)投資入賬完整性

　　審計(jì)人員應(yīng)確認(rèn)，企業(yè)全部投資，無論以何種形式進(jìn)行，是否全部、無遺漏地記入在有關(guān)投資賬戶中。

　?。?）證實(shí)投資的合法性

　　通過審查，應(yīng)確認(rèn)企業(yè)投資項(xiàng)目協(xié)議的合法性，揭露投資中的違法行為。

　?。?）證實(shí)投資計(jì)價(jià)正確性，記賬和過賬的正確性

　?、賹徲?jì)人員應(yīng)確認(rèn)企業(yè)是否根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)不同形式的投資進(jìn)行了正確的計(jì)價(jià)；

　?、诖_認(rèn)企業(yè)的投資，包括投資收益，是否按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，完整、正確、及實(shí)地記錄在總分類賬與明細(xì)分類賬中，總賬與明細(xì)分類賬是否相符。