2012中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》復(fù)習(xí)：審計(jì)管轄

第四部分
第二章 審計(jì)法

　　知識(shí)點(diǎn)六、審計(jì)管轄

　?。ㄒ唬┐_定審計(jì)管轄權(quán)的原則

　　審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理確定。審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定。

　　原則：財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系；國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理；指定管轄

　　1.財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系原則

　　某一部門的財(cái)政關(guān)系隸屬于哪級(jí)政府，某一單位的財(cái)務(wù)關(guān)系隸屬于哪級(jí)部門，則該部門、單位就是該級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍。中央各部門是審計(jì)署的管轄范圍，省級(jí)各部門是省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍，在地方的中央部門的下屬單位，仍屬于審計(jì)署的管轄范圍。

　　2.國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系原則

　　無主管部門的國(guó)有企業(yè)，與政府及部門不存在財(cái)政、財(cái)務(wù)上的隸屬關(guān)系，但其國(guó)有資產(chǎn)接受國(guó)家授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)或者國(guó)家授權(quán)的部門的監(jiān)督管理。屬中央部門監(jiān)督，屬審計(jì)署管轄；屬地方部門監(jiān)督，屬地方審計(jì)機(jī)關(guān)的管轄范圍。

　　3.指定管轄原則

　　兩個(gè)以上審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)管轄范圍的劃分發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定審計(jì)管轄的原則。

　　（二）審計(jì)管轄權(quán)的轉(zhuǎn)移

　　1.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的部分審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)；

　　上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以直接進(jìn)行審計(jì)，但是應(yīng)當(dāng)防止不必要的重復(fù)審計(jì)。

　　2.不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的情形：

　?。?）審計(jì)署對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)、對(duì)中央銀行的財(cái)務(wù)收支的審計(jì)事項(xiàng)

　　（2）地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況的審計(jì)事項(xiàng)