2005年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（3）

　　五、案例分析題

　　本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至66。

　　案例．案例一

　?。ㄒ唬┵Y料 2005年5月，某審計組對甲公司2004年度的財務(wù)收支進(jìn)行審計。審計組在審計準(zhǔn)備階段進(jìn)行的有關(guān)工作如下：

　　1. 審計組在對甲公司會計報表進(jìn)行分析后，就重要性水平的確定問題進(jìn)行了討論，審計人員甲認(rèn)為，在審計準(zhǔn)備階段不需要確定重要性水平；審計人員乙認(rèn)為，本次審計的整個會計報表層次重要性水平應(yīng)確定兩個：資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為300萬元，利潤表的重要性水平為200萬元；審計人員丙認(rèn)為，應(yīng)選擇資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的重要性水平中較低者作為整個會計報表層次的重要性水平；審計人員丁認(rèn)為，在整個會計報表層次的重要性水平確定之后，還應(yīng)將之分配到各個賬戶或各類交易中。

　　2. 在確定審計重點(diǎn)時，審計組的四位審計人員意見也不統(tǒng)一：審計人員甲認(rèn)為，確定審計重點(diǎn)時應(yīng)征求被審計單位意見；審計人員乙認(rèn)為，重要性水平是確定審計重點(diǎn)的唯一依據(jù)，此次審計的重點(diǎn)應(yīng)該是資產(chǎn)負(fù)債表中超過300萬元和利潤表中超過200萬元的項目，其他低于重要性水平的項目就不再檢查；審計人員丙認(rèn)為，確定審計重點(diǎn)除考慮重要性水平外，還要考慮報表項目的性質(zhì)等因素；審計人員丁認(rèn)為，確定審計重點(diǎn)應(yīng)考慮以前年度審計發(fā)現(xiàn)的問題。

　　3. 該審計組去年對甲公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計。甲公司2004年度轉(zhuǎn)變了經(jīng)營戰(zhàn)略，調(diào)整了產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針都發(fā)生很大變化，相應(yīng)的內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，因此審計組評估甲公司的固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平。

　　4. 由于時間緊、人員少，而甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，因此審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算列入此次審計范圍。

　　（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　51. 審計組成員關(guān)于確定重要性水平的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計人員甲

　　B.審計人員乙

　　C.審計人員丙

　　D.審計人員丁

　　52. 審計組成員關(guān)于確定審計重點(diǎn)的討論中，你認(rèn)為意見正確的有：

　　A.審計人員甲

　　B.審計人員乙

　　C.審計人員丙

　　D.審計人員丁

　　53. 關(guān)于對審計風(fēng)險進(jìn)行的評估，下列說法正確的有：

　　A.甲公司2004年調(diào)整了經(jīng)營戰(zhàn)略和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，經(jīng)營目標(biāo)和方針發(fā)生很大變化，固有風(fēng)險應(yīng)評估為高水平

　　B.甲公司2004年有關(guān)內(nèi)部控制并未完全建立或調(diào)整到位，控制風(fēng)險應(yīng)評估為高水平

　　C.因為對甲公司2003年度財務(wù)收支進(jìn)行過審計，可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)確定為高水平

　　D.根據(jù)甲公司的實際情況，可接受的檢查風(fēng)險應(yīng)確定為低水平

　　54. 在審計組評估甲公司固有風(fēng)險和控制風(fēng)險均為高水平的情況下，審計實施階段則應(yīng)該：

　　A.僅實施符合性測試

　　B.直接實施實質(zhì)性測試而不進(jìn)行符合性測試

　　C.在實施符合性測試后進(jìn)行較少工作量的實質(zhì)性測試

　　D.在實施符合性測試后進(jìn)行較大工作量的實質(zhì)性測試

　　55. 關(guān)于審計組未將甲公司產(chǎn)品成本核算納入此次審計范圍的做法，下列說法正確的有：

　　A.這種做法不對，甲公司產(chǎn)品成本總額大且核算非常復(fù)雜，應(yīng)該將其納入此次審計范圍

　　B.這種做法可以節(jié)約審計成本，保證審計質(zhì)量

　　C.這種做法有利于審計人員規(guī)避風(fēng)險

　　D.這種做法加大了審計的風(fēng)險

　　案例．案例二

　?。ㄒ唬┵Y料 2005年5月，某企業(yè)審計部門對下屬全資子公司甲公司的財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的資料和審計情況如下：

　　1. 甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時，需經(jīng)過專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員每月編制對賬單與客戶對賬；總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。

　　2. 甲公司2004年12月31日的應(yīng)收賬款余額為2500萬元。乙客戶是甲公司的主要應(yīng)收賬款客戶，其2002年、2003年和2004年年末對甲公司的欠款金額分別為300萬元、500萬元和900萬元。

　　3. 甲公司在向乙客戶銷售貨物時，收到乙客戶訂單即可發(fā)貨，不需履行賒銷審批手續(xù)。審計人員經(jīng)調(diào)查核實，甲公司自現(xiàn)任總經(jīng)理2002年1月上任后，即與乙客戶發(fā)生業(yè)務(wù)往來，由總經(jīng)理特批對乙客戶采用“見訂單即發(fā)貨”的銷售方式，但甲公司信用部門并不掌握乙客戶的信用狀況。乙客戶的所在地距甲公司近二千公里。

　　4. 審計人員采用肯定式函證方式向甲公司的客戶發(fā)函詢證應(yīng)收賬款余額，除未收到乙客戶的回函外，其他客戶均回函，且證明欠款金額與函證金額相符。 5．審計人員在對甲公司主營業(yè)務(wù)交易的截止期進(jìn)行測試的過程中，發(fā)現(xiàn)乙客戶2004年12月28日訂購貨物一批，甲公司2004年確認(rèn)銷售收入及應(yīng)收賬款50萬元，該批貨物于2005年1月5日發(fā)出，甲公司發(fā)貨后即結(jié)轉(zhuǎn)成本40萬元。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　56. 甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：

　　A.由專門設(shè)立的信用部門批準(zhǔn)賒銷信用

　　B.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員編制對賬單與客戶對賬

　　C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況

　　D.在信用部門不掌握乙客戶信用狀況的情況下，由總經(jīng)理特批向乙客戶“見訂單即發(fā)貨”

　　57. 對未回函的乙客戶，審計人員應(yīng)當(dāng)：

　　A.認(rèn)定該賬戶余額無誤

　　B.再次發(fā)函

　　C.將應(yīng)收賬款明細(xì)賬與總賬核對

　　D.進(jìn)行賬齡分析

　　58. 在無法從外部取得能夠證實乙客戶應(yīng)收賬款余額的證據(jù)時，審計人員可采取的替代程序是：

　　A.檢查乙客戶訂貨單

　　B.檢查甲公司銷售發(fā)票副本

　　C.檢查甲公司發(fā)運(yùn)單

　　D.檢查甲公司應(yīng)收賬款明細(xì)賬

　　59. 審計人員在核實甲公司2004年主營業(yè)務(wù)交易的截止期時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期有：

　　A.發(fā)票開具日期

　　B.記賬日期

　　C.發(fā)貨日期

　　D.合同簽定日期

　　60. 關(guān)于甲公司對乙客戶2004年12月28日訂購貨物的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有：

　　A.甲公司的賬務(wù)處理正確

　　B.多計2004年末應(yīng)收賬款40萬元

　　C.多計2004年主營業(yè)務(wù)收入50萬元

　　D.多計2004年末存貨40萬元

　　案例．案例三

　?。ㄒ唬┵Y料 2005年4月，某省審計廳派出審計組，對某公司2004年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)的資料和審計情況如下：

　　1. 審計人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。

　　2. 該公司實行永續(xù)盤存制，每個月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。

　　3. 該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，2004年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與2003年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但2004年毛利率比2003年增長了20%。

　　4. 審計人員在運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．0，而2003年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4．5。

　　5. 該公司將一批原材料用于某項在建工程，并按其購進(jìn)成本10萬元，借記在建工程10萬元，貸記原材料10萬元。該公司適用增值稅率17％。

　　6. 審計人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗收單時發(fā)現(xiàn)，該公司2004年12月28日驗收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理，原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款。

　?。ǘ┮螅焊鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　61. 審計人員在對該公司生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中，可以采取的措施有：

　　A.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符

　　B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程

　　C.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況

　　D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況

　　62. 審計人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項有：

　　A.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式

　　B.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致

　　C.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行

　　D.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字

　　63. 該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：

　　A.直接人工費(fèi)用降低

　　B.制造費(fèi)用降低

　　C.銷售費(fèi)用降低

　　D.管理費(fèi)用降低

　　64. 該公司2004年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比2003年降低的可能原因有：

　　A.營業(yè)費(fèi)用增加

　　B.管理費(fèi)用增加

　　C.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少

　　D.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加

　　65. 該公司將原材料用于某在建工程的賬務(wù)處理會導(dǎo)致：

　　A.少計增值稅銷項稅額1.7萬元

　　B.多計增值稅銷項稅額1.7萬元

　　C.少轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元

　　D.多轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項稅額1.7萬元

　　66. 該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：

　　A.少計生產(chǎn)成本

　　B.少計負(fù)債

　　C.多計當(dāng)年收入

　　D.少計當(dāng)年利潤

　　參考答案：

　　五、案例分析題

　　相關(guān)鏈接

　　2005年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（1）

　　2005年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（2）

　　2005年中級審計師《審計理論與實務(wù)》試題（3）