江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定

江蘇省人民政府令

（第88號）

　　《江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定》已于2013年2月18日經(jīng)省人民政府第2次常務(wù)會議討論通過，現(xiàn)予發(fā)布，自2013年5月1日起施行。

省長 李學(xué)勇

2013年2月21日

江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定

　　第一條 為了加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本省實際，制定本規(guī)定。

　　第二條 內(nèi)部審計是獨立監(jiān)督、檢查和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支和其他經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益，以及本單位內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為。

　　第三條 本省行政區(qū)域內(nèi)依法屬于審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督對象的國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第四條 下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備與內(nèi)部審計工作要求相適應(yīng)的專職內(nèi)部審計人員：

　　（一）管理和使用政府性資金、社會公共資金數(shù)額較大，或者所屬單位較多的事業(yè)單位、社會團(tuán)體和其他組織；

　　（二）地方銀行、保險、證券等金融機(jī)構(gòu)；

　?。ㄈ﹪匈Y本占控股地位或者主導(dǎo)地位的大型企業(yè)；

　?。ㄋ模┮罁?jù)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的其他單位。

　　前款規(guī)定以外的單位，可以根據(jù)需要明確內(nèi)部機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部審計職責(zé)。

　　需要設(shè)立獨立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，其中應(yīng)當(dāng)報機(jī)構(gòu)編制部門審批的，按照規(guī)定程序報批。

　　第五條 鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作。

　　第六條 鼓勵和支持民營企業(yè)、外資企業(yè)、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織等單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作。

　　第七條 設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立審計委員會，配備總審計師。

　　第八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)資格，定期接受內(nèi)部審計職業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育。

　　內(nèi)部審計人員技術(shù)職務(wù)資格的考試、聘任以及待遇，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范。

　　內(nèi)部審計人員不得兼職從事影響?yīng)毩徲嫷慕?jīng)營或者財務(wù)管理工作。內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，與被審計對象或者審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

　　第十條 縣級以上地方人民政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。

　　第十一條 審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督本行政區(qū)域內(nèi)的內(nèi)部審計工作，依法履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬└鶕?jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部審計準(zhǔn)則，制定內(nèi)部審計的具體辦法；

　?。ǘ?nèi)部審計指導(dǎo)工作列入審計機(jī)關(guān)年度工作計劃；

　?。ㄈ┒酱俦粚徲媶挝唤⒔∪珒?nèi)部審計制度，指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員依照有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作；

　?。ㄋ模z查和評估內(nèi)部審計工作質(zhì)量；

　?。ㄎ澹┲笇?dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計自律組織開展工作；

　　（六）總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰成績顯著的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員；

　?。ㄆ撸┓?、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十二條 審計機(jī)關(guān)可以通過內(nèi)部審計自律組織，加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

　　第十三條 縣級以上地方人民政府行政主管部門領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督管理單位開展內(nèi)部審計工作，依法履行下列職責(zé)：

　　（一）依據(jù)法律、法規(guī)以及審計機(jī)關(guān)和上級主管部門的有關(guān)規(guī)定，制定本部門、本系統(tǒng)內(nèi)部審計制度和規(guī)范；

　?。ǘz查、指導(dǎo)管理單位建立健全內(nèi)部審計制度，開展內(nèi)部審計工作；

　?。ㄈ┚S護(hù)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的合法權(quán)益；

　　（四）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十四條 實行內(nèi)部審計制度的單位組織開展內(nèi)部審計工作，主要包括以下內(nèi)容：

　?。ㄒ唬┴瀼貓?zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，落實本級人民政府、審計機(jī)關(guān)和上級主管部門的工作要求；

　?。ǘ┲С謨?nèi)部審計機(jī)構(gòu)依法獨立開展內(nèi)部審計，保障內(nèi)部審計工作所需經(jīng)費(fèi)和條件；

　?。ㄈ┲С謨?nèi)部審計人員行使職責(zé)，提供內(nèi)部審計人員培訓(xùn)教育條件，保持內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員結(jié)構(gòu)配備合理；

　?。ㄋ模┻\(yùn)用內(nèi)部審計成果，促進(jìn)審計整改，加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高政府性資金和國有資本的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益與環(huán)境效益；

　　（五）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他內(nèi)容。

　　第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，遵循獨立、客觀、公正的原則，依法行使內(nèi)部審計職權(quán)，對其負(fù)責(zé)并報告工作。

　　第十六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員對下列事項實施審計：

　?。ㄒ唬┴攧?wù)計劃或者單位預(yù)算和決算；

　?。ǘ┴斦⒇攧?wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

　?。ㄈ┙?jīng)濟(jì)效益和績效管理；

　　（四）內(nèi)部控制和風(fēng)險管理；

　?。ㄎ澹┍締挝痪哂泄茌牂?quán)限的內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　　（六）建設(shè)項目預(yù)算、決算；

　　（七）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他事項。

　　第十七條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員依法獨立開展內(nèi)部審計時，履行下列職責(zé)：

　?。ㄒ唬┮蟊粚徲媽ο蟀磿r提供有關(guān)財政、財務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的資料和電子數(shù)據(jù)；

　?。ǘ徍藨{證、賬表、預(yù)算、決算，檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件、合同和相關(guān)資料；

　?。ㄈ﹨⒓踊蛘吡邢締挝患捌渌鶎賳挝恢卮蠼?jīng)營管理決策、重大項目投資決策、大額資金使用等與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議；

　?。ㄋ模徲嬌婕坝嘘P(guān)事項，依法向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查和詢問，獲取有關(guān)文件、資料等證明材料；

　?。ㄎ澹φ谶M(jìn)行的轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀滅有關(guān)財務(wù)會計和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動資料或者資產(chǎn)等違法行為，采取相應(yīng)制止措施，并報告本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)；

　?。υ趯徲嬛邪l(fā)現(xiàn)的問題，向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)報告，并提出處理或者改進(jìn)建議。對被審計對象存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，依法應(yīng)當(dāng)予以糾正、處理的，經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，在單位管理權(quán)限范圍內(nèi)作出審計決定；

　?。ㄆ撸χ苯迂?fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依法應(yīng)當(dāng)給予處分的，提出移送主管部門或者紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)給予處分的建議；對依法應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管機(jī)關(guān)處理、處罰的，提出移送有關(guān)主管機(jī)關(guān)的建議；涉嫌犯罪的，提出移送司法機(jī)關(guān)的建議；

　?。ò耍┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他職責(zé)。

　　第十八條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，按照單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的要求，遵循以下程序?qū)嵤徲嫞?

　　（一）制定年度審計工作計劃，報經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后實施；

　　（二）組成審計組，在實施審計前向被審計對象送達(dá)審計通知書；

　?。ㄈ┎扇I(yè)技術(shù)方法和合法程序獲取審計證明材料；

　?。ㄋ模┨岢鰧徲媹蟾?，征求被審計對象意見并報送本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)審定后，送達(dá)被審計對象；

　?。ㄎ澹┙?jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，下達(dá)審計決定，并對其執(zhí)行情況進(jìn)行督查；

　?。k理的審計事項建立審計檔案，并按照規(guī)定加強(qiáng)管理。

　　第十九條 被審計對象應(yīng)當(dāng)執(zhí)行審計報告、審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位報告執(zhí)行情況。必要時，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員可以開展后續(xù)審計，檢查被審計對象對審計報告、審計決定的執(zhí)行情況，并向本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提交后續(xù)審計報告。

　　對審計報告、審計決定有異議的，可以向內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)提出申訴。

　　第二十條 審計機(jī)關(guān)、社會審計組織應(yīng)當(dāng)尊重內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的評價和處理意見。經(jīng)過測評認(rèn)定的內(nèi)部審計工作成果，可以作為國家審計、社會審計工作的參考依據(jù)。

　　第二十一條 違反本規(guī)定，未建立內(nèi)部審計制度、開展內(nèi)部審計工作的，由審計機(jī)關(guān)責(zé)令改正；情節(jié)嚴(yán)重的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予處分的，向有權(quán)機(jī)關(guān)提出給予處分的建議。有權(quán)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面通知審計機(jī)關(guān)。

　　第二十二條 被審計對象有下列情形之一的，由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬┎唤邮芑蛘卟慌浜蟽?nèi)部審計工作的；

　?。ǘ┚芙^、拖延提供與內(nèi)部審計事項有關(guān)的資料，或者提供資料不真實、不完整的；

　　（三）拒絕執(zhí)行審計報告和審計決定的；

　?。ㄋ模┐驌簟髲?fù)、誹謗、陷害內(nèi)部審計人員或者有關(guān)舉報人的；

　?。ㄎ澹┓伞⒎ㄒ?guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員有下列情形之一的，由單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)責(zé)令改正，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　　（一）隱瞞審計查出的問題或者提供虛假審計結(jié)論的；

　?。ǘ┩婧雎毷亟o國家或者被審計對象造成損失的；

　?。ㄈ┬孤秶颐孛芑蛘弑粚徲媽ο笊虡I(yè)秘密的；

　?。ㄋ模E用職權(quán)、徇私舞弊、以權(quán)謀私的；

　　（五）違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十四條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員所在單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的有關(guān)責(zé)任人有下列情形之一的，由有權(quán)機(jī)關(guān)依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

　?。ㄒ唬┐驌簟髲?fù)、陷害內(nèi)部審計人員的；

　?。ǘ┦谝?、指使、強(qiáng)令內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或者內(nèi)部審計人員出具違反法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的審計結(jié)論的；

　　（三）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

　　第二十五條 本規(guī)定所稱單位主要負(fù)責(zé)人，是指國家機(jī)關(guān)的行政首長或者其他法人組織的法定代表人。

　　本規(guī)定所稱權(quán)力機(jī)構(gòu)，是指企業(yè)法人依法行使決策權(quán)的組織機(jī)構(gòu)。

　　第二十六條 本規(guī)定自2013年5月1日起施行。1998年9月25日省人民政府常務(wù)會議通過的《江蘇省內(nèi)部審計規(guī)定》（江蘇省人民政府令第142號）同時廢止。