內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第2106號——審計報告

第2106號內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則——審計報告

第一章 總 則

　　第一條 為了規(guī)范審計報告的編制、復(fù)核和報送，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。

　　第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計事項作出審計結(jié)論，提出審計意見和審計建議的書面文件。

　　第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。

第二章 一般原則

　　第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論、意見和建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。

　　第五條 審計報告的編制應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

　?。ㄒ唬嵤虑笫恰⒉黄灰械胤从潮粚徲嬍马椀氖聦?；

　?。ǘ┮佚R全、格式規(guī)范，完整反映審計中發(fā)現(xiàn)的重要問題；

　　（三）邏輯清晰、用詞準(zhǔn)確、簡明扼要、易于理解；

　?。ㄋ模┏浞挚紤]審計項目的重要性和風(fēng)險水平，對于重要事 項應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說明；

　?。ㄎ澹┽槍Ρ粚徲媶挝粯I(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)。

　　第六條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核人員的要求和責(zé)任。

第三章 審計報告的內(nèi)容

　　第七條 審計報告主要包括下列要素：

　?。ㄒ唬?biāo)題；

　　（二）收件人；

　　（三）正文；

　　（四）附件：

　?。ㄎ澹┖炚?；

　?。﹫蟾嫒掌?；

　　（七）其他。

　　第八條 審計報告的正文主要包括下列內(nèi)容：

　　（一）審計概況，包括審計目標(biāo)、審計范圍、審計內(nèi)容及重點(diǎn)、審計方法、審計程序及審計時間等；

　?。ǘ徲嬕罁?jù)，即實施審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準(zhǔn)則等規(guī)定；

　?。ㄈ徲嫲l(fā)現(xiàn)，即對被審計單位的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理實施審計過程中所發(fā)現(xiàn)的主要問題的事實；

　?。ㄋ模徲嫿Y(jié)論，即根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所作的評價；

　?。ㄎ澹徲嬕庖?，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見；

　　（六）審計建議，即針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出的改善業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的建議。

　　第九條 審計報告的附件應(yīng)當(dāng)包括針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。

第四章 審計報告的編制、復(fù)核與報送

　　第十條 審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見。

　　第十一條 被審計單位對審計報告有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)核實，必要時應(yīng)當(dāng)修改審計報告。

　　第十二條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

　　第十三條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。

　　第十四條 已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。

　　第十五條 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告及時歸入審計檔案，妥善保存。

第五章 附 則

　　第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。

　　第十七條 本準(zhǔn)則自2014年1月1日起施行。