2013年內(nèi)審師《內(nèi)部審計在治理、風(fēng)險和控制中的作用》習(xí)題一

　　例1.經(jīng)董事會批準(zhǔn)并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)力、責(zé)任的書面章程至主要的目的是加強(qiáng)內(nèi)部審計部門（?。?/p>

　　a.應(yīng)有的職業(yè)審慎性。

　　b.在組織中的地位。

　　c.與管理層的關(guān)系。

　　d.獨立性。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正確。規(guī)定了內(nèi)部審計部門權(quán)力和責(zé)任的書面章程與內(nèi)部審計師應(yīng)有的職業(yè)審慎性沒有直接關(guān)系。

　　b.不正確。內(nèi)部審計章程有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計部門在組織中的地位，但相對而言，獨立性更加有利于內(nèi)部審計部門開展工作以幫助實現(xiàn)組織的目標(biāo)，因而加強(qiáng)地位不是書面章程的至主要目的。

　　c.不正確。內(nèi)部審計章程一般不在內(nèi)部審計師與管理層的關(guān)系方面作出明確規(guī)定。

　　d.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1000—1，書面章程的至主要目的是保證內(nèi)部審計部門的獨立性。

　　例2.內(nèi)部審計部門的地位應(yīng)該不受管理層不負(fù)責(zé)任地更改政策的影響。對此給予保證的至有效途徑是（?。?。

　　a.由管理層和董事會共同批準(zhǔn)內(nèi)部審計章程。

　　b.采取有利于賦予內(nèi)部審計部門職責(zé)的政策。

　　c.在董事會內(nèi)設(shè)置審計委員會。

　　d.制定書面的政策和程序作為部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)。

　　【正確答案】a

　　【答案解析】

　　a.正確。根據(jù)《實務(wù)公告》1000—1，首席審計執(zhí)行官應(yīng)征得高級管理層對章程的批準(zhǔn)以及董事會、審計委員會和相關(guān)的治理組織對章程的認(rèn)可。由于內(nèi)部審計章程確定了內(nèi)部審計部門在組織中的地位，因而，一經(jīng)董事會批準(zhǔn)，管理層無權(quán)擅自更改。

　　b.不正確。雖然賦予內(nèi)部審計部門職責(zé)，但如果沒有履行職責(zé)的保障，也不能保證內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。

　　c.不正確。在董事會內(nèi)設(shè)置審計委員會有助于加強(qiáng)內(nèi)部審計的地位，但沒有明確管理層的角色和責(zé)任，相對而言，這樣做沒有a選項那樣有效。

　　d.不正確。制定部門業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)是管理措施，與保證內(nèi)部審計職能的地位不受影響沒有直接關(guān)系。

　　例3.審計委員會至有可能參與對以下哪項內(nèi)容的審批工作（　）？

　　a.審計人員的提拔和加薪。

　　b.內(nèi)部審計報告中審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。

　　c.審計工作時間表。

　　d.任命首席審計執(zhí)行官。

　　【正確答案】d

　　【答案解析】

　　a.不正確。審計人員的提拔、加薪屬于內(nèi)部審計部門的內(nèi)部管理事務(wù)，一般由公司首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。

　　b.不正確。公司首席審計執(zhí)行官作為內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的至高負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)審批內(nèi)部審計報告中的審計發(fā)現(xiàn)和審計建議。

　　c.不正確。對審計工作時間表的審批屬于內(nèi)部審計活動的計劃職能，一般由公司首席審計執(zhí)行官負(fù)責(zé)。

　　d.正確。當(dāng)審計委員會參與任命首席審計執(zhí)行官時，將提高內(nèi)部審計活動的獨立性。