新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收考試資訊及
備考信息
國際內審師(CIA)紅皮書-屬性標準(2)
1120-個人的客觀性
內部審計師必須有公正、不偏不倚的態(tài)度，避免任何利益沖突。
釋義
利益沖突時備受信賴的內部審計師面臨與其職責相沖突的職業(yè)或個人利益的情況。這些職業(yè)或個人利益會影響內部審計師公正地履行職責。在不產(chǎn)生不道德或不恰當行為后果的情形下也會發(fā)生利益沖突。利益沖突可造成不當表象，削弱人們對內部審計師、內部審計活動以及整個內部審計職業(yè)的信心。利益沖突更可損害內部審計師個人客觀履行其職責的能力。
1130-對獨立性或客觀性的損害
如果獨立性或客觀性受到實質上或形式上的損害，必須向適當?shù)膶ο笈稉p害的具體情況。披露的性質視受損情況而定。
釋義
對組織獨立性和個人客觀性的損害可能包括但不限于：個人利益沖突，工作范圍限制，接觸記錄、個人和實物資產(chǎn)的限制，在經(jīng)費等資源方面受到約束等。
獨立性或客觀性受損的細節(jié)必須披露的適當對象，取決于內部審計章程所記載的內部審計部門和首席執(zhí)行官應當對高級管理層和董事會承擔的責任，以及損害的性質。
1130.A1——內部審計師必須避免評價其以往負責的特定業(yè)務。如果內部審計師為其在上一年度內負責的業(yè)務提供確認服務，則其客觀性視為受到損害。
1130.A2——確認服務涉及首席審計執(zhí)行官負責的職能領域時，必須由獨立于內部審計部門的某一方面進行監(jiān)督。
1130.C1 內部審計師可以對其以往負責的業(yè)務提供咨詢服務。
1130.C2 若內部審計師可能會損害擬開展的咨詢服務的獨立性或客觀性時，必須在接受該業(yè)務之前向客戶披露。
1200-專業(yè)能力與應有的職業(yè)審慎
內部審計師在開展業(yè)務時，必須具備專業(yè)能力和應有的職業(yè)審慎。
1210-專業(yè)能力
內部審計師必須具備履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。內部審計部門整體必須具備或獲得履行其職責所必須的知識、技能和其他能力。
釋義
“知識、技能和其他能力”是一個集合術語，是內部審計師有效履行其職責所必須的專業(yè)水平。鼓勵內部審計師通過確定適當?shù)膶I(yè)資格證書和認證，例如國際內部審計協(xié)會和其他相關專業(yè)組織提供的“注冊內部審計師”和其他認證，以證明其專業(yè)能力。
1210.A1——當內部審計師缺乏完成全部或部分業(yè)務所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須向他人尋求充分的專業(yè)建議和協(xié)助。
1210.A2——內部審計師必須充分了解有關評估舞弊風險以及所在組織管理舞弊風險的知識，但不期望內部審計師掌握以發(fā)現(xiàn)和調查舞弊為首要職責的人員所具備的專業(yè)技能。
1210.A3——內部審計師缺乏完成全部或部分咨詢業(yè)務所必須的知識、技能或其他能力時，首席審計執(zhí)行官必須謝絕開展此項業(yè)務或尋求充分的建議和協(xié)助。
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號