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2012經(jīng)濟(jì)師考試中級(jí)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
本文主要介紹2012年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第十二章財(cái)政收入中稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的歸納筆記，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年經(jīng)濟(jì)師考試的相關(guān)重點(diǎn)!!
三、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁
(一)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式(掌握)
稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最終結(jié)果形成稅負(fù)歸宿。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、混轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、旁轉(zhuǎn)和稅收資本化六種?！ ?
方式 | 解釋 | ||||
| 1.前轉(zhuǎn) | 又稱“順轉(zhuǎn)”或“向前轉(zhuǎn)嫁”。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上 | ||||
| 2.后轉(zhuǎn) | 又稱“逆轉(zhuǎn)”或“向后轉(zhuǎn)嫁” | ||||
| 3.混轉(zhuǎn)（散轉(zhuǎn)） | 這種轉(zhuǎn)嫁方式在現(xiàn)實(shí)中比較常見 | ||||
| 4.消轉(zhuǎn) | 自我消化稅款。消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁形式 | ||||
| 5.旁轉(zhuǎn) | 也叫側(cè)轉(zhuǎn)，是指納稅人將應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負(fù)擔(dān) | ||||
| 6.稅收資本化 | 也稱為“資本還原”，是指生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價(jià)格中預(yù)先扣除的方法（壓低生產(chǎn)要素購買價(jià)格），向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者 稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)土地交易的課稅。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式 | ||||
【例1·單選題】( )是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式。
A.前轉(zhuǎn)
B.后轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.混轉(zhuǎn)
『正確答案』A
【例2·單選題】(2008年)甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的消費(fèi)稅，通過提高該產(chǎn)品價(jià)格將稅負(fù)全部轉(zhuǎn)移給購買該產(chǎn)品的乙公司。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式屬于( )。
A.后轉(zhuǎn)
B.前轉(zhuǎn)
C.消轉(zhuǎn)
D.旁轉(zhuǎn)
『正確答案』B
【例3·單選題】(2009年)企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤(rùn)，從而抵消稅負(fù)。這種稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式是( )。
A.稅收資本化
B.混轉(zhuǎn)
C.旁轉(zhuǎn)
D.消轉(zhuǎn)
『正確答案』D
【例4·單選題】稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對(duì)( )的課稅。
A.房產(chǎn)交易
B.土地交易
C.證券交易
D.奢侈品交易
『正確答案』B
(二)影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素
影響因素 | 具體影響 | ||
| 1.應(yīng)稅商品供給與需求的彈性 | 商品的供給與需求彈性是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。供給彈性較大、需求彈性較小的商品較易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性較小、需求彈性較大的商品不易轉(zhuǎn)嫁 | ||
| 2.課稅商品的性質(zhì) | 生活必需品的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；非生活必需品的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁 | ||
| 3.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系 | 與經(jīng)濟(jì)交易無關(guān)而直接對(duì)納稅人課征的稅，不容易轉(zhuǎn)嫁；通過經(jīng)濟(jì)交易過程而間接對(duì)納稅人征收的稅，容易轉(zhuǎn)嫁 | ||
| 4.課稅范圍的大小 | 課稅范圍越廣泛，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；課稅范圍越狹窄，稅負(fù)難以轉(zhuǎn)嫁 | ||
| 5.商品的競(jìng)爭(zhēng)程度 |
【例1·單選題】( )是決定稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。
A.課稅商品的性質(zhì)
B.課稅與經(jīng)濟(jì)交易的關(guān)系
C.課稅范圍的大小
D.商品的供給與需求彈性
『正確答案』D
【例2·多選題】(2007年)下列各類商品中，稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁的有( )。
A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品
B.非生活必需品
C.生活必需品
D.征收消費(fèi)稅的商品
E.課稅范圍狹窄的商品
『正確答案』ABE
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