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注稅《稅一》：視同銷售的會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2010/03/01 14:07:45　字體：大 小

業(yè)務(wù)范圍

會計處理

　?、賹⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅
　?、趯⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資
　?、蹖⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈
　?、軐⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費
　?、輰⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目
　　⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程
　　		借：應(yīng)付利潤①
　　長期股權(quán)投資②
　　應(yīng)付職工薪酬④
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品或原材料
　　如果涉及消費稅的還需如下分錄：
借：營業(yè)稅金及附加
　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：
借：營業(yè)外支出
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品（賬面余額）　　
　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　　　　　　　　――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程（不動產(chǎn)）時：
借：在建工程
　　存貨跌價準(zhǔn)備
　　貸：庫存商品（賬面余額）
　　　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
　?。ㄈ绻莿赢a(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無此項）
　　　　　　　　――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
　　【要點提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。

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