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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：境外所得抵免限額
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額表述正確的有（ ）。
A、超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)抵免
B、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免
C、居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額
D、抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證
E、抵免限額是指來源于境外的所得根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是境外所得抵免限額的規(guī)定。居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20％以上股份，構(gòu)成間接控制。外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。
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2013-05-15
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