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稅務師考試《稅法二》每日一練：境內(nèi)、境外虧損彌補（12.07）
人生路，沒有所謂的康莊平途，總會有坎坷凹凸，把握好未來的日子，認清方向，走好生命里的每步。稅務師路上無論多少艱難險阻都要走下去。正保會計網(wǎng)校稅務師每日一練可以幫到大家準確掌握重難點知識點。每日一練題目以知識點為單元，針對知識點做深入解析，讓大家每天進步一點點，以下是《稅法二》每日一練。
單選題
下列關于境內(nèi)、境外所得之間的虧損彌補的規(guī)定，表述不正確的是（ ）。
A、企業(yè)按照稅法的有關規(guī)定計算的當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零
B、若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損可以再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補
C、在計算境外所得抵免限額時，形成當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額小于零的，應以零計算當期境內(nèi)、境外應納稅所得總額，其當期境外所得稅的抵免限額也為零
D、如果企業(yè)境內(nèi)為虧損，境外盈利分別來自多個國家，則彌補境內(nèi)虧損時，企業(yè)可以自行選擇彌補境內(nèi)虧損的境外所得來源國家（地區(qū)）順序
【正確答案】B
【答案解析】若企業(yè)境內(nèi)所得為虧損，境外所得為盈利，且企業(yè)已使用同期境外盈利全部或部分彌補了境內(nèi)虧損，則境內(nèi)已用境外盈利彌補的虧損不得再用以后年度境內(nèi)盈利重復彌補。
【點評】此題考查的知識點是境內(nèi)、境外虧損彌補。屬于典型的文字描述選擇題，可單選也可多選。
（1）工薪和勞報：判斷一項收入是屬于勞務報酬所得還是屬于工資薪金所得的重要標準是：是否存在雇傭和被雇傭關系——存在雇傭關系則為工薪，否則為勞務報酬（工資薪金所得屬于非獨立個人勞動所得；勞務報酬所得是個人獨立從事自由職業(yè)取得的所得）。
（2）工薪和稿酬：稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，包括作者去世后，財產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。①任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于因任職、受雇而取得的所得，應與其當月工資收入合并，按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應按“稿酬所得”項目征收個人所得稅。②出版社的專業(yè)作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。
稅務師考試《涉稅服務相關法律》每日一練（2017-12-07）
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正保會計網(wǎng)校
2017-12-07
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