2013注稅《稅法一》：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一、用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品——不納稅

　　如卷煙廠生產(chǎn)的煙絲，如果直接對(duì)外銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。但如果煙絲用于本廠連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)銷售的卷煙征收消費(fèi)稅。

　　二、用于其他方面——于移送使用時(shí)納稅

　　用于其它方面是指：

　?、偕a(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；這種情況下消費(fèi)稅繳，增值稅不繳

　?、谠诮üこ獭⒐芾聿块T、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，所得稅不視同銷售

　?、垧佡?zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。這種情況下消費(fèi)稅及增值稅視同銷售，這屬于外部移送，所以，所得稅確認(rèn)收入。

　　三、組成計(jì)稅價(jià)格

　　（一）有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按售價(jià)（加權(quán)平均售價(jià)）

　?。ǘ]有應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價(jià)格的——按組價(jià)

　　1.在從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅征收消費(fèi)稅的情況下，組成計(jì)稅價(jià)格也是增值稅的計(jì)算依據(jù)。

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　＝[成本×（1＋成本利潤率）]÷（1－消費(fèi)稅稅率）

　　應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×適用稅率

　　2.自產(chǎn)自用白酒、卷煙

　　組價(jià)公式變化為：

　　組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1－比例稅率）

　　3.單一數(shù)量征收

　　四、銷售額中扣除外購已稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的規(guī)定 1.扣稅范圍——11項(xiàng)

　　2.扣稅方法——按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分扣稅

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款＝當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率或稅額

　　當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價(jià)或數(shù)量＝期初庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量＋當(dāng)期購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量－期末庫存的外購應(yīng)稅消費(fèi)品的買價(jià)或數(shù)量

　　3.扣稅環(huán)節(jié)：

　　納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（含鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。

　　從工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、委托加工、國外進(jìn)口購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在工業(yè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)后銷售，可以扣稅；在商業(yè)零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的，不實(shí)行扣稅。