2013注稅《稅收相關(guān)法律》：行政處罰程序

　　一、行政處罰決定程序

　　行政處罰決定程序，包括簡(jiǎn)易程序、一般程序（聽證程序是一般程序中的特殊環(huán)節(jié)）。

　?。ㄒ唬┖?jiǎn)易程序

　　1.簡(jiǎn)易程序也稱當(dāng)場(chǎng)處罰程序。簡(jiǎn)易程序的適用必須符合下列條件：

　?。?）違法事實(shí)清楚；

　　（2）有法定依據(jù)；

　?。?）數(shù)額較小的罰款（指對(duì)公民處50元以下，對(duì)法人或其他組織處1000元以下的罰款）或警告。

　　不符合上述條件，或上述條件缺損的，不得適用簡(jiǎn)易程序。

　　2.簡(jiǎn)易程序的內(nèi)容包括：

　?。?）表明身份。應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人出示執(zhí)法身份證件。

　?。?）確認(rèn)違法事實(shí)，說明處罰理由和依據(jù)。

　　（3）制作行政處罰決定書。

　?。?）交付行政處罰決定書。

　?。?）備案。執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)作出的行政處罰決定，必須報(bào)所屬行政機(jī)關(guān)備案。

　?。ǘ┮话愠绦?

　　1.立案

　　應(yīng)遵守有關(guān)時(shí)效的規(guī)定，即除法律另有規(guī)定外，對(duì)于在兩年以內(nèi)未發(fā)現(xiàn)的行政違法行為，不予立案追究。

　　《行政處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是2年，《治安管理處罰法》規(guī)定的追究時(shí)效是6個(gè)月，《稅收征管法》規(guī)定的追究時(shí)效是5年。

　　2.調(diào)查

　　調(diào)查時(shí)行政執(zhí)法人員不得少于2人，并應(yīng)出示證件。

　　（1）《治安管理處罰法》規(guī)定，公安機(jī)關(guān)查處治安案件，對(duì)沒有本人陳述，但其他證據(jù)能夠證明案件事實(shí)的，可以作出治安管理處罰決定。但是，只有本人陳述，沒有其他證據(jù)證明的，不能作出治安管理處罰決定。

　?。?）《海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》規(guī)定，海關(guān)依法扣留走私犯罪嫌疑人，應(yīng)當(dāng)制發(fā)扣留走私犯罪嫌疑人決定書，扣留時(shí)間不超過24小時(shí)，在特殊情況下可以延長(zhǎng)至48小時(shí)。海關(guān)扣留貨物、物品、運(yùn)輸工具以及賬冊(cè)、單據(jù)等資料的期限不得超過1年，因案件調(diào)查需要，經(jīng)批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限不得超過1年。

　　3.審查

　　根據(jù)不同的違法情況，分別作出行政處罰、不予行政處罰、不得給予行政處罰和移送司法機(jī)關(guān)處理等處理建議。

　　4.告知和說明理由

　　行政機(jī)關(guān)在依法作出行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)事先告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及法律依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利。

　　5.聽取當(dāng)事人陳述和申辯意見

　　行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員不說明理由或者不聽取當(dāng)事人的陳述申辯，行政處罰決定不成立。（法條上不成立行政處罰，法理上屬于程序違法）

　　6.制作、送達(dá)行政處罰決定書

　　行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場(chǎng)送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場(chǎng)的，行政機(jī)關(guān)應(yīng)在7日內(nèi)依照《民事訴訟法》的有關(guān)規(guī)定，將行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。但是，治安管理處罰決定書依法應(yīng)當(dāng)在2日內(nèi)送達(dá)。其中，決定給予行政拘留處罰的，還應(yīng)當(dāng)及時(shí)通知被處罰人的家屬。有被侵害人的，還應(yīng)當(dāng)將決定書副本抄送被害人。

　?。ㄈ┞犠C程序（重點(diǎn)）

　　1.聽證權(quán)告知

　　行政機(jī)關(guān)在作出責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、吊銷許可證或者執(zhí)照、較大數(shù)額的罰款等行政處罰決定之前，應(yīng)當(dāng)先行告知當(dāng)事人具有聽證的權(quán)利。

　　2.聽證申請(qǐng)的提出

　　當(dāng)事人對(duì)符合法定聽證種類的行政處罰案件，有權(quán)向行政機(jī)關(guān)提出聽證申請(qǐng)。當(dāng)事人要求聽證的，應(yīng)在行政機(jī)關(guān)告知后3日內(nèi)提出。至于行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到聽證申請(qǐng)后多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)舉行聽證，《行政處罰法》未作明確規(guī)定。

　　3.聽證通知

　　行政機(jī)關(guān)應(yīng)相關(guān)當(dāng)事人的申請(qǐng)?jiān)谧鞒雠e行聽證的決定后，應(yīng)當(dāng)在舉行聽證的7日前，將舉行聽證的時(shí)間、地點(diǎn)和其他相關(guān)事項(xiàng)通知當(dāng)事人。

　　提示：聽證公開進(jìn)行。除涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，聽證公開舉行。

　　4.聽證的主持與參與

　　聽證應(yīng)由行政機(jī)關(guān)指定非本案調(diào)查人員主持。當(dāng)事人可以親自參加，也可委托1～2人代理參加聽證。

　　在聽證程序中，當(dāng)事人享有哪些權(quán)利，《行政處罰法》未作專門的具體列舉規(guī)定。但是有些規(guī)章對(duì)此作了具體列舉規(guī)定。如《海關(guān)行政處罰聽證辦法》。

　　5.組織聽證會(huì)

　　案件調(diào)查人員提出行政處罰建議，當(dāng)事人可提出申辯并質(zhì)證。雙方可以辯論。

　　6.制作聽證筆錄

　　當(dāng)事人審核無誤后簽字或蓋章。聽證筆錄是作出行政處罰決定的重要依據(jù)之一（但不是唯一依據(jù)，區(qū)別于行政許可聽證）。

　　二、行政處罰執(zhí)行程序

　?。ㄒ唬┨幜P機(jī)關(guān)與收繳罰款機(jī)構(gòu)相分離

　　1.當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款，銀行應(yīng)當(dāng)收受罰款，并將罰款直接上繳國(guó)庫(kù)。

　　2.根據(jù)規(guī)定，執(zhí)法人員可以當(dāng)場(chǎng)作出行政處罰決定并收繳罰款的情形有：

　　3.行政機(jī)關(guān)及其執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳罰款的，必須向當(dāng)事人出具省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)；不出具財(cái)政部門統(tǒng)一制發(fā)的罰款收據(jù)的，當(dāng)事人有權(quán)拒絕繳納罰款。

　　4.執(zhí)法人員當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自收繳之日起2日內(nèi)，交至行政機(jī)關(guān)。在水上當(dāng)場(chǎng)收繳的罰款，應(yīng)當(dāng)自抵岸之日起2日內(nèi)交至行政機(jī)關(guān)。行政機(jī)關(guān)應(yīng)在2日內(nèi)將罰款繳付指定的銀行。

　?。ǘ┬姓幜P的強(qiáng)制執(zhí)行

　　行政處罰決定依法作出后，當(dāng)事人逾期不履行行政處罰決定的，作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)可以采取下列強(qiáng)制執(zhí)行措施：

　　1.到期不繳納罰款的，每日按罰款數(shù)額的3％加處罰款；

　　2.根據(jù)法律規(guī)定，將查封、扣押的財(cái)物拍賣或者將被凍結(jié)的存款劃撥抵繳罰款；

　　3.申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

　?。ㄈ﹪?yán)格實(shí)行收支兩條線

　　罰款、沒收違法所得或沒收非法財(cái)物拍賣的款項(xiàng)，必須全部上繳國(guó)庫(kù)，任何行政機(jī)關(guān)或個(gè)人不得以任何形式截留、私分或變相私分。財(cái)政部門不得以任何形式向作出行政處罰決定的行政機(jī)關(guān)返還罰款、沒收的違法所得或者返還沒收非法財(cái)物的拍賣款項(xiàng)。

　　三、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序

　　違法行為構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依法追究刑事責(zé)任，不得以行政處罰代替刑事處罰。違法行為已構(gòu)成犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。

　?。ㄒ唬┮扑统绦虻囊?

　　國(guó)務(wù)院制定了《行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》（簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）對(duì)依法及時(shí)移送的時(shí)間要求和移送材料作出了強(qiáng)制性規(guī)定：

　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)應(yīng)當(dāng)向公安機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)立即指定2名或者2名以上行政執(zhí)法人員組成專案組專門負(fù)責(zé)，核實(shí)情況后提出移送涉嫌犯罪案件的書面報(bào)告（作出報(bào)告的時(shí)間沒有規(guī)定），報(bào)經(jīng)本機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人審批。

　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)正職負(fù)責(zé)人或者主持工作的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自接到報(bào)告之日起3日內(nèi)作出批準(zhǔn)移送或者不批準(zhǔn)移送的決定。決定批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)向同級(jí)公安機(jī)關(guān)移送；決定不批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將不予批準(zhǔn)的理由記錄在案。

　　3.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)附有下列材料：①涉嫌犯罪案件移送書；②涉嫌犯罪案件情況的調(diào)查報(bào)告；③涉案物品清單；④有關(guān)檢驗(yàn)報(bào)告或者鑒定結(jié)論；⑤其他有關(guān)涉嫌犯罪的材料。

　　4.公安機(jī)關(guān)對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件，應(yīng)當(dāng)在涉嫌犯罪案件移送書的回執(zhí)上簽字；其中，不屬于本機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)轉(zhuǎn)送有管轄權(quán)的機(jī)關(guān)，并書面告知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)。

　　5.公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自接受行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送的涉嫌犯罪案件之日起3日內(nèi)，依照《刑法》、《刑事訴訟法》以及最高人民法院、最高人民檢察院關(guān)于立案標(biāo)準(zhǔn)和公安部關(guān)于公安機(jī)關(guān)辦理刑事案件程序的規(guī)定，對(duì)所移送的案件進(jìn)行審查。

　?。?）認(rèn)為有犯罪事實(shí)，需要追究刑事責(zé)任，依法決定立案的，應(yīng)當(dāng)書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)；

　?。?）認(rèn)為沒有犯罪事實(shí)，或者犯罪事實(shí)顯著輕微，不需要追究刑事責(zé)任，依法不予立案的，應(yīng)當(dāng)說明理由，并書面通知移送案件的行政執(zhí)法機(jī)關(guān)，相應(yīng)退回案卷材料。

　?。ǘ┊愖h解決

　　1.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)接到公安機(jī)關(guān)不予立案的通知書后，認(rèn)為依法應(yīng)當(dāng)由公安機(jī)關(guān)決定立案的，可以自接到不予立案通知書之日起3日內(nèi)，提請(qǐng)作出不予立案決定的公安機(jī)關(guān)復(fù)議，也可以建議人民檢察院依法進(jìn)行立案監(jiān)督。

　　提示：公安機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)接受人民檢察院依法進(jìn)行的立案監(jiān)督。

　　2.行政執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)公安機(jī)關(guān)決定不予立案的案件，應(yīng)當(dāng)依法作出處理；其中，依照有關(guān)法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，應(yīng)當(dāng)依法實(shí)施行政處罰。

　?。?）行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前已經(jīng)作出的警告、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照的行政處罰決定，不停止執(zhí)行。

　?。?）依照《行政處罰法》的規(guī)定，行政執(zhí)法機(jī)關(guān)向公安機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件前，已經(jīng)依法給予當(dāng)事人罰款的，人民法院判處罰金時(shí)，依法折抵相應(yīng)罰金。