2013注稅《稅務代理實務》：代理建賬建制

　　一、代理建賬建制的基本內(nèi)容（熟悉）

　?。ㄒ唬┐▊€體工商戶會計制度

　　1.代建個體工商戶復式賬會計制度

　　注冊稅務師應按個體戶會計制度的規(guī)定，為個體工商戶建立復式賬簿，也可以根據(jù)實際情況自行增減或合并某些會計科目，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表，報送主管財稅機關(guān)。

　　2.代建個體工商戶簡易賬會計制度

　　注冊稅務師代為建賬建制除設置簡易會計科目核算外，應按月編制應稅所得表，在辦理當期納稅申報時向主管財稅機關(guān)報送。

　　（二）代建個體工商戶財務制度

　　個體、私營業(yè)戶稅款征收的基本方法是定期定額，查賬征收所占比例較低。

　　個體工商戶繳納個人所得稅時：

　　1.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資可以在計算應納稅所得額時扣除，但業(yè)主的工資不得從應納稅所得額中扣除。從2008年3月1日起，業(yè)主費用扣除為2000元/月。自2011年9月1日起，業(yè)主費用扣除為3500元/月。

　　2.在計算個體工商戶的應納稅所得額時，除業(yè)主工資外，其他扣除項目比照企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定。注意包括在營業(yè)外支出科目中核算的賠償金、違約金、公益救濟性捐贈等允許按規(guī)定扣除。

　　3.下列稅前不允許扣除的各項支出，要從成本費用中剔除：

　　（1）資本性支出；

　?。?）被沒收的財物支付的罰款；

　　（3）繳納的個人所得稅以及各種稅收的滯納金、罰款；

　?。?）各種贊助支出；

　　（5）自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?

　?。?）分配給投資者的股利；

　　（7）用于個人和家庭的支出；

　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；

　?。?）國家稅務總局規(guī)定不準扣除的其他支出。

　　二、代理記賬操作規(guī)范（熟悉）

　　對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務機關(guān)審驗和批準。

　　（一）代制會計憑證

　　會計憑證按其填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩種，注冊稅務師代制會計憑證主要是在審核原始憑證的基礎(chǔ)上代制記賬憑證。

　　1.審核原始憑證

　　注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。

　　2.代制記賬憑證

　　（二）代為編制會計賬簿

　　1.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應由納稅單位的出納人員登記，注冊稅務師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。

　　2.總分類賬一般應采用借、貸、余額三欄式的訂本賬。

　　3.明細分類賬是總分類賬的明細科目。明細分類賬一般采用活頁式賬簿。

　　個體工商戶會計科目中的“本年應稅所得”、“留存利潤”是不同于企業(yè)會計制度的科目。期末企業(yè)的各項收入、成本費用轉(zhuǎn)入本年應稅所得，不能在稅前列支的成本費用通過“稅后列支費用”，轉(zhuǎn)入“留存利潤”。

　　（三）代為編制會計報表

　　設置復式賬的個體工商戶：編報資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表。

　　設置簡易賬的：僅要求編報應稅所得表。

　?。ㄋ模┐砑{稅申報

　　個體工商戶的所得稅，應單獨填報《個體工商戶所得稅年度申報表》，它要依據(jù)應稅所得表按月填報并附送有關(guān)財務報表，在年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，實行多退少補。

　?。ㄎ澹┐砑{稅審查