2012注稅《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)科目之負(fù)債類科目

　　本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。

　　（一）“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目（最重要）

　　1.增值稅一般納稅人的"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"設(shè)9個(gè)專欄

　　應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅明細(xì)賬

　　2.增值稅小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額，也通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"明細(xì)科目核算，但不設(shè)置若干專欄。

　　（二）“未交增值稅”明細(xì)科目

　　1.核算一般納稅人月終時(shí)轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未繳增值稅額（包括一般納稅人按征收率計(jì)算的應(yīng)納稅款），轉(zhuǎn)入多繳的增值稅也在本明細(xì)科目核算。

　　2.（強(qiáng)調(diào)）一般納稅人按征收率計(jì)算的增值稅記入"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"，不通過"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）"核算

　　3.企業(yè)當(dāng)月繳納上月應(yīng)繳未繳的增值稅時(shí)，借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，貸記"銀行存款"科目。

　　4.月末，本科目的借方余額反映的是企業(yè)期末留抵稅額和專用稅票預(yù)繳等多繳的增值稅款，貸方余額反映的是期末結(jié)轉(zhuǎn)下期應(yīng)繳的增值稅。

　　5.用進(jìn)項(xiàng)留抵稅額抵減增值稅欠稅的問題

　　（三）“增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

　　1.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅一般納稅人增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"專門賬戶。

　　2.調(diào)賬過程中與增值稅有關(guān)的賬戶用"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"替代。

　　3.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，結(jié)出"應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整"的余額，并將該余額轉(zhuǎn)至"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"中。處理之后，本賬戶無余額。

　　（四）應(yīng)交消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　（五）應(yīng)交所得稅

　　1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的所得稅

　　2.繳納時(shí)

　　（六）應(yīng)交土地增值稅

　　1.房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的房地產(chǎn)，應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓在"固定資產(chǎn)"或"在建工程"科目核算的房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　（七）應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅時(shí)：

　　（八）應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　1.計(jì)提時(shí)

　　2.繳納時(shí)

　　（九）應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、保險(xiǎn)保障基金