中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法（2011修正）

　?。?009年7月31日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)四屆二次理事會(huì)通過 根據(jù)2011年7月14日中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)四屆四次理事會(huì)決議修正）

第一章 總則

　　第一條 為了加強(qiáng)行業(yè)管理，促進(jìn)會(huì)員依法執(zhí)業(yè)、誠(chéng)信服務(wù)，根據(jù)《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》、《中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)章程》和《注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)自律管理辦法（試行）》制定本辦法。

　　第二條 中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“中稅協(xié)”）及地方注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱“地方稅協(xié)”）對(duì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實(shí)施懲戒適用本辦法。

　　本辦法所稱會(huì)員，指團(tuán)體會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即稅務(wù)師事務(wù)所和執(zhí)業(yè)注冊(cè)稅務(wù)師。

　　第三條 對(duì)違規(guī)行為實(shí)施懲戒，應(yīng)遵循客觀、公正的原則，堅(jiān)持以事實(shí)為依據(jù)，懲戒與教育相結(jié)合，保障法律、法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。

　　第四條 會(huì)員對(duì)受到的懲戒享有陳述和申辯權(quán)利，對(duì)懲戒不服者，可以向地方稅協(xié)或中稅協(xié)提起申訴。

　　第五條 對(duì)等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)違規(guī)行為實(shí)施懲戒，除本辦法第五章有特殊規(guī)定外，適用本辦法的一般規(guī)定。

第二章 懲戒的種類與適用

　　第六條 會(huì)員在執(zhí)業(yè)過程中，違反注冊(cè)稅務(wù)師管理的法律、法規(guī)和章程的應(yīng)給予懲戒，懲戒種類如下：

　　（一）團(tuán)體會(huì)員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、批評(píng)教育；

　　2、責(zé)令檢討、道歉；

　　3、通報(bào)批評(píng)、公開曝光；

　　4、提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期整改；

　　5、取消團(tuán)體會(huì)員資格并公告，同時(shí)提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

　　（二）個(gè)人會(huì)員的懲戒種類分為：

　　1、談話提醒、訓(xùn)誡并責(zé)令改正；

　　2、責(zé)令檢討、道歉；

　　3、通報(bào)批評(píng)、公開曝光；

　　4、提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正；

　　5、取消個(gè)人會(huì)員資格并公告，同時(shí)提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證。

　　第七條 團(tuán)體會(huì)員有下列行為之一的，應(yīng)視情節(jié)不同給予談話提醒、批評(píng)教育；責(zé)令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬┳兏Q、章程、法定代表人、住所、合伙人、合伙人協(xié)議、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所等事項(xiàng)，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理備案手續(xù)的；

　?。ǘ⒉环弦?guī)定條件的人員發(fā)展為出資人或合伙人的；

　?。ㄈ┎话匆?guī)定與委托人簽訂書面合同的；

　?。ㄋ模┎话磿婧贤?guī)定接受委托，不按規(guī)定保管、使用財(cái)務(wù)票據(jù)、業(yè)務(wù)檔案、代理服務(wù)專用文書的；

　　（五）收取稅務(wù)代理服務(wù)費(fèi)不向委托人開具合法票據(jù)的；

　?。┢赣米?cè)稅務(wù)師或其他工作人員不按《勞動(dòng)法》的規(guī)定與其簽訂聘用合同，以及不按規(guī)定為聘用人員購(gòu)買社會(huì)保險(xiǎn)的；

　?。ㄆ撸┻M(jìn)行不真實(shí)或不適當(dāng)宣傳干擾公平競(jìng)爭(zhēng)的；

　?。ò耍┰试S或者默許受到停止執(zhí)業(yè)處罰的注冊(cè)稅務(wù)師繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

　　（九）未督促注冊(cè)稅務(wù)師及從業(yè)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范的；

　?。ㄊ┪唇?jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立分支機(jī)構(gòu)或變相設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的。

　　第八條 團(tuán)體會(huì)員有下列行為之一的給予通報(bào)批評(píng)、公開曝光：

　　（一）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

　?。ǘ┰陂_展業(yè)務(wù)中采取低于物價(jià)部門規(guī)定價(jià)格進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的；

　?。ㄈ┙邮苻D(zhuǎn)所注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)后縱容、利用或協(xié)助其從事有損于原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

　?。ㄋ模┬孤┪腥松虡I(yè)秘密或個(gè)人隱私給當(dāng)事人造成損失的；

　?。ㄎ澹┎话匆?guī)定繳納會(huì)費(fèi)的；

　?。┎话匆?guī)定申報(bào)納稅的；

　?。ㄆ撸┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

　　第九條 團(tuán)體會(huì)員有下列行為之一的，提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停執(zhí)業(yè)，限期整改：

　?。ㄒ唬﹫?bào)送虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的；

　　（二）不按執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

　　（三）嚴(yán)重違規(guī)并阻擾或拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)查和檢查的；

　?。ㄋ模┻`反稅收法律、法規(guī)的；

　?。ㄎ澹┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

　　第十條 團(tuán)體會(huì)員有下列行為之一的，取消其團(tuán)體會(huì)員資格并公告，同時(shí)提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證：

　　（一）注冊(cè)登記時(shí)弄虛作假騙取稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格的；

　　（二）嚴(yán)重?fù)p害行業(yè)聲譽(yù)，造成惡劣影響的；

　?。ㄈ﹪?yán)重違反稅收法律、法規(guī)的；

　?。ㄋ模┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴(yán)重的。

　　第十一條 個(gè)人會(huì)員有下列行為之一的，視其情節(jié)輕重給予談話提醒、訓(xùn)誡并責(zé)令改正；責(zé)令檢討、道歉：

　?。ㄒ唬﹤€(gè)人私自接受委托，私自向委托人收取費(fèi)用，或收取規(guī)定、約定之外費(fèi)用或財(cái)物的；

　?。ǘ┏轿袡?quán)限從事注冊(cè)稅務(wù)師業(yè)務(wù)活動(dòng)的；

　　（三）代理企業(yè)申報(bào)納稅或出具涉稅報(bào)告，未按稅務(wù)機(jī)關(guān)或行業(yè)規(guī)定的程序或?qū)徍速|(zhì)量要求的；

　?。ㄋ模闋?zhēng)攬業(yè)務(wù)向委托人作虛假承諾的；

　?。ㄎ澹┻M(jìn)行不真實(shí)宣傳的；

　?。┰谑芡Ｖ箞?zhí)業(yè)處分期間繼續(xù)執(zhí)業(yè)的；

　?。ㄆ撸o(wú)正當(dāng)理由不參加行業(yè)教育培訓(xùn)的；

　?。ò耍┪窗匆?guī)定辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)的。

　　第十二條 個(gè)人會(huì)員有下列行為之一的，通報(bào)批評(píng)、公開曝光：

　　（一）捏造、散布虛假事實(shí)，損害、詆毀同行聲譽(yù)的；

　?。ǘ┘俳瓒悇?wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)干部名義或其他違規(guī)手段進(jìn)行不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，或向當(dāng)事人索要財(cái)物和牟取利益的；

　?。ㄈ┺D(zhuǎn)所的注冊(cè)稅務(wù)師損害原稅務(wù)師事務(wù)所利益的；

　?。ㄋ模┎话匆?guī)定繳納會(huì)費(fèi)的；

　?。ㄎ澹┎话匆?guī)定申報(bào)納稅的；

　?。┮蚬ぷ鬟^錯(cuò)導(dǎo)致執(zhí)業(yè)行為存在重大遺漏或者錯(cuò)誤，給當(dāng)事人或第三方造成損失的；

　?。ㄆ撸┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較輕的。

　　第十三條 個(gè)人會(huì)員有下列行為之一的，提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)暫停其執(zhí)業(yè)，限期改正：

　　（一）因違紀(jì)受處罰后不認(rèn)真改正的；

　?。ǘ┎话磮?zhí)業(yè)準(zhǔn)則操作造成重大業(yè)務(wù)質(zhì)量事故的；

　　（三）違反稅收法律、法規(guī)的；

　?。ㄋ模┯猩虡I(yè)賄賂行為，情節(jié)較重的。

　　第十四條 個(gè)人會(huì)員有下列行為之一的，取消其個(gè)人會(huì)員資格并公告，同時(shí)提請(qǐng)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證，禁止再?gòu)氖滦袠I(yè)工作：

　　（一）同時(shí)在兩個(gè)及兩個(gè)以上稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；

　?。ǘ┬孤段腥松虡I(yè)秘密或個(gè)人隱私，造成嚴(yán)重后果的；

　　（三）有商業(yè)賄賂行為，情節(jié)嚴(yán)重的；

　?。ㄋ模﹪?yán)重違反稅收法律、法規(guī)的；

　?。ㄎ澹┦艿叫淌绿幜P的。

　　第十五條 團(tuán)體會(huì)員或個(gè)人會(huì)員有下列情形之一的，可降低懲戒檔次：

　?。ㄒ唬┏醮芜`規(guī)且情節(jié)輕微的；

　　（二）承認(rèn)違規(guī)并作出誠(chéng)懇書面檢討的；

　　（三）自覺改正不規(guī)范執(zhí)業(yè)行為的；

　　（四）發(fā)現(xiàn)違規(guī)及時(shí)采取有效措施，防止發(fā)生或減輕不良后果的；

　?。ㄎ澹┲鲃?dòng)向有關(guān)部門報(bào)告其違規(guī)行為的；

　?。┮蚴芩嗣{迫做出違規(guī)行為的；

　?。ㄆ撸┓e極主動(dòng)配合有關(guān)部門查處違規(guī)行為的；

　?。ò耍┯衅渌捎铚p輕懲戒情節(jié)的。

　　第十六條 團(tuán)體會(huì)員或個(gè)人會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)提高懲戒檔次：

　　（一）同時(shí)具有兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒行為的；

　?。ǘ┻`規(guī)行為造成嚴(yán)重后果的；

　?。ㄈ┮蜻`規(guī)行為曾受過行業(yè)懲戒處罰或行政處罰的；

　?。ㄋ模?duì)舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員有報(bào)復(fù)行為的；

　?。ㄎ澹┻`規(guī)行為被發(fā)現(xiàn)后，隱藏、偽造、銷毀證據(jù)和有關(guān)材料的；

　?。┑种?、阻撓調(diào)查或監(jiān)管其違規(guī)行為的；

　　（七）屢次違規(guī)又不改正錯(cuò)誤的；

　?。ò耍┚芙^執(zhí)行行政或行業(yè)協(xié)會(huì)作出的懲戒決定的；

　?。ň牛┯衅渌麘?yīng)予從重懲戒情節(jié)的。

　　第十七條 團(tuán)體會(huì)員或個(gè)人會(huì)員違規(guī)受到懲戒，應(yīng)追究團(tuán)體會(huì)員負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員的責(zé)任，并給予適當(dāng)處分。

第三章 懲戒程序

　　第十八條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)對(duì)懲戒事項(xiàng)實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)，重大案件由中稅協(xié)負(fù)責(zé)辦理，其它案件由地方稅協(xié)辦理。

　　第十九條 協(xié)會(huì)秘書處負(fù)責(zé)受理案件，調(diào)查事實(shí)，提出初步處理意見報(bào)會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究。會(huì)長(zhǎng)專題會(huì)研究結(jié)果提交獎(jiǎng)懲委員會(huì)審議。獎(jiǎng)懲委員會(huì)審議意見提交會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)。會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)作出懲戒決定的，向懲戒對(duì)象發(fā)出懲戒決定告知書，告知當(dāng)事人認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)，作出的懲戒種類、理由及依據(jù)。

　　第二十條 當(dāng)事人在收到告知書后的15個(gè)工作日內(nèi)，如不服，可以向協(xié)會(huì)秘書處提交書面陳述與申辯理由。當(dāng)事人未提交的視為放棄陳述與申辯權(quán)利。

　　第二十一條 協(xié)會(huì)秘書處對(duì)于當(dāng)事人的陳述與申辯應(yīng)進(jìn)行復(fù)查，提出復(fù)查意見報(bào)維權(quán)委員會(huì)審議。維權(quán)委員會(huì)審議意見報(bào)會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)研究是否維持懲戒決定，會(huì)長(zhǎng)辦公會(huì)的決定以書面形式告知當(dāng)事人。

　　第二十二條 懲戒對(duì)象對(duì)懲戒決定仍不服的，可提請(qǐng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)常務(wù)理事會(huì)審議，常務(wù)理事會(huì)做出的決定為最終決定。

　　第二十三條 地方稅協(xié)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)撤消執(zhí)業(yè)備案或收回執(zhí)業(yè)證的，地方稅協(xié)應(yīng)報(bào)經(jīng)中稅協(xié)同意后向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出。

第四章 懲戒的回避

　　第二十四條 有下列情形之一的，辦案人員應(yīng)主動(dòng)書面申請(qǐng)回避：

　?。ㄒ唬┡c懲戒事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的；

　?。ǘ┢渌捎绊憫徒涫马?xiàng)決議的。

　　第二十五條 當(dāng)事人、投訴人有權(quán)對(duì)辦案人員提出回避，辦案前應(yīng)將辦案人員名單告知當(dāng)事人、投訴人。

　　第二十六條 辦案人員的回避由協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)決定。

第五章 等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的特殊規(guī)定

　　第二十七條 中稅協(xié)和地方稅協(xié)協(xié)調(diào)處理AAAA級(jí)和AAAAA級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，地方稅協(xié)處理A級(jí)、AA級(jí)、AAA級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)違規(guī)行為。

　　第二十八條 等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，責(zé)令限期整改，整改期為三個(gè)月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準(zhǔn)，可以延期，但延期不得超過一個(gè)月。逾期不改，即取消相應(yīng)等級(jí)、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請(qǐng)認(rèn)定等級(jí)，并向社會(huì)公告。

　　等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所有本辦法第十條規(guī)定行為之一的，取消相應(yīng)等級(jí)、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請(qǐng)認(rèn)定等級(jí)，并向社會(huì)公告。

　　第二十九條 對(duì)以母子公司或總分公司形式存在的等級(jí)稅務(wù)師事務(wù)所，若子公司或分公司有本辦法第七條、第八條、第九條規(guī)定行為之一的，母公司或總公司應(yīng)督促其子公司或分公司進(jìn)行整改，整改期為三個(gè)月；因不可抗力等特殊原因，經(jīng)中稅協(xié)或地方稅協(xié)批準(zhǔn)，可以延期，但延期不得超過一個(gè)月。逾期不改，取消該子公司或分公司相應(yīng)等級(jí)、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)不得重新申請(qǐng)認(rèn)定等級(jí)，并向社會(huì)公告；母公司或總公司也應(yīng)進(jìn)行整改，并向中稅協(xié)或地方稅協(xié)報(bào)告整改情況。

　　若三分之一（含三分之一）以上子公司、分公司或占母子公司、總分公司總收入三分之一（含三分之一）以上的子公司、分公司被取消相應(yīng)的等級(jí)，則同時(shí)對(duì)所有母子公司和總分公司取消相應(yīng)等級(jí)、收回牌匾和證書，兩年內(nèi)均不得重新申請(qǐng)認(rèn)定等級(jí)，并向社會(huì)公告。

第六章 附則

　　第三十條 對(duì)會(huì)員違反行政法規(guī)或觸犯法律的，中稅協(xié)或地方稅協(xié)應(yīng)及時(shí)移送行政機(jī)關(guān)或司法機(jī)關(guān)調(diào)查處理。

　　第三十一條 對(duì)會(huì)員的懲戒決定，應(yīng)記入中稅協(xié)或地方稅協(xié)會(huì)員誠(chéng)信檔案。

　　第三十二條 本辦法所稱“當(dāng)事人”是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。

　　第三十三條 其他從業(yè)人員違規(guī)可比照本辦法執(zhí)行。

　　第三十四條 本辦法由中稅協(xié)負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十五條 本辦法自2009年8月1日起生效。