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《稅務(wù)代理實務(wù)》學(xué)習之——我國稅務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置及其職能劃分
（一）稅務(wù)管理機構(gòu)的設(shè)置
國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機構(gòu)，代表國家實施稅務(wù)管理的職能。（單選，注意不要誤認為是財政部）
國稅總局以下，國稅局與地稅局的設(shè)置基本相同：
各省、自治區(qū)、自轄市設(shè)立省國稅局和省地稅局；
省局下面設(shè)地級局［各地區(qū)、省轄市、自治州、自治盟］；
地級局下面設(shè)立縣級局（分局）［縣、縣級市、自治區(qū)（自治旗）］；
國稅局執(zhí)行垂直管理，地稅局從1998年起省以下垂直管理。
（二）稅收征收范圍的劃分
1.普通規(guī)定
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稅種 |
國稅局 |
地稅局 |
備 注 |
|
增值稅 |
100%歸國稅局計征、管理 |
-- |
含國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)；含退稅 |
|
消費稅 |
100%歸國稅局計征、管理 |
-- |
含國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)和進口環(huán)節(jié)；含退稅 |
|
營業(yè)稅 |
鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 |
其他 |
營業(yè)稅的計征以地稅局為主，有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定 |
|
城建稅 |
同營業(yè)稅的規(guī)定 |
其他 |
同上 |
|
教育費附加 |
同營業(yè)稅的規(guī)定 |
其他 |
同上 |
|
企業(yè)所得稅 |
1.鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的部分 |
其他 |
2009年成立的新企業(yè)按國稅發(fā)[2008]120號文件執(zhí)行。 |
| 2.中央企業(yè)所得稅 |
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| 3.2002年1月1日起新注冊登記的企業(yè) |
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| 4.地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè) |
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| 5.海洋石油企業(yè) |
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| 6.外商投資企業(yè)和外國企業(yè) |
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|
印花稅 |
上交所、深交所交易的證券 |
其他 |
|
|
資源稅 |
海洋石油企業(yè) |
其他 |
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| 其他稅種的計征均歸地稅局。 |
|||
2.國家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）
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國稅局 |
地稅局 |
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| 2008年底前各自管理的企業(yè)不做調(diào)整（注：2011教材在第19-20頁的陳述不完整） |
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| 2009年起新增的企業(yè)，按以下規(guī)定處理 |
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|
原則規(guī)定 |
應(yīng)繳增值稅 |
應(yīng)繳營業(yè)稅 |
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特殊規(guī)定 |
1.企業(yè)所得稅全額為中央收入 |
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| 2.在國稅局繳納營業(yè)稅的企業(yè) |
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| 3.銀行（信用社）、保險公司 |
其他各類金融企業(yè) |
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| 4.外商投資企業(yè)、外國企業(yè)常駐代表機構(gòu) |
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| “2009年新增企業(yè)”的判斷標準參閱財稅[2006]1號文件規(guī)定。 |
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附財稅[2006]1號文件規(guī)定（參考）
1.按照國家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊成立的企業(yè)。
2.新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實際出資中固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計出資額占新辦企業(yè)注冊資金的比例一般不得超過25%。
【例題·單選題】（2010試題）關(guān)于新增企業(yè)的所得稅征管范圍的說法，正確的是（ ）。
A.從2009年1月1日起，繳納增值稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
C.從2009年1月1日起，繳納營業(yè)稅的新增企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理
『正確答案』B
『答案解析』2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國稅局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；新增的銀行、保險公司，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理。
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