《稅法一》稅法基本原理考點：稅收立法

　　（一）理解稅收立法注意以下幾點：

　　1.從稅收立法的主體來看，制定機關包括全國人大及其常委會、國務院及其有關職能部門、擁有地方立法權的地方政權機關；

　　2.立法權的劃分，是稅收立法的核心問題；

　　3.稅收立法必須經過法定程序；

　　4.制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是全部，修改、廢止稅法也是其重要的組成部分。

　　（二）稅收法律、稅收法規(guī)的創(chuàng)制程序：

分類	立法機關	表現形式
稅收法律	全國人大及常委會。創(chuàng)設程序包括：提出（一般由國務院向人大提出稅收法律案） 審議 表決通過 　　公布（主席簽署，以人大公報上的法律文本為標準文本）	法律、決定
稅收法規(guī)（立法主要形式）	最高行政機關（國務院）； 　　地方立法機關（地方人大及常委會）	條例、暫行條例
稅收規(guī)章	國務院組成部門（包括直屬機構）；地方政府	規(guī)定、辦法、實施細則、規(guī)則

　　（三）稅收規(guī)范性文件的制定管理（新增加）

　　稅收規(guī)范性文件，是指縣以上（含本級）稅務機關依照法定職權和規(guī)定程序制定并公布的，規(guī)定納稅人、扣繳義務人及其他稅務行政相對人（以下簡稱稅務行政相對人）權利、義務，在本轄區(qū)內具有普遍約束力并反復適用的文件。

　　規(guī)范性文件的特征：屬于非立法行為的行為規(guī)范；適用主體的非特定性；不具有可訴性。不屬于具體的行政行為，不構成人民法院的受案范圍；向后發(fā)生效力的特征。

　　權利范圍：稅收規(guī)范性文件不得設定稅收人開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，行政許可，行政審批，行政處罰，行政強制，行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項。

　　其他相關規(guī)定：由制定機關負責解釋，不得將解釋全授權本級機關的內設機構或下級稅務機關； 一般應自公布之日起30日后施行，且一般不得溯及既往。

　　【典型例題】

　　【例題·單選題】關于稅收立法的說法，正確的是（　）。
　　A.廣義與狹義的稅收立法的區(qū)別在于稅務規(guī)章是否屬于立法范疇
　　B.制定稅法是稅收立法的組成部分，稅收立法還包括修改、廢止稅法活動
　　C.稅收立法程序是稅收立法的核心
　　D.劃分稅收立法權的直接法律依據是《稅收征收管理法》
　　『正確答案』B

　　【例題·多選題】稅收法律是指由全國人大及其常委會制定的有關稅收分配活動的法律制度。有關稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（　）。
　　A.必須經財政部向全國人大及其常委會提出稅收法律案
　　B.交由國務院審議
　　C.稅收法律案的通過采取表決方式進行
　　D.由全國人大常委會委員長簽署公布
　　E.以全國人大常委會公報上的稅收法律文本為標準文本
　　『正確答案』CE
　　『答案解析』選項A，由國務院提出；選項B，由人大審議；選項D，由主席簽署。

　　【例題·單選題】關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是（?。?。
　　A.稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
　　B.審議通過的稅務規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
　　C.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致時，必須由全國人大常委會裁決
　　D.人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以參照適用，但對不適當的稅務規(guī)章不能宣布無效
　　『正確答案』D
　　『答案解析』選項A稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力；選項B審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布；選項C稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同—事項的規(guī)定不—致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。

　　【例題·單選題】關于稅務部門規(guī)章，下列表述錯誤的是（?。?br /> 　　A.稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，可制定部門聯(lián)合規(guī)章
　　B.只有法律和法規(guī)對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章
　　C.稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行
　　D.人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規(guī)章可以予以撤銷
　　『正確答案』D