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注冊稅務師考試輔導——稅法二考試特點

來源: 正保會計網校論壇 編輯: 2011/08/19 14:47:49 字體:
  一、考試題型、題量 
 
題型(四種)
單選
多選
計算
綜合
合計
題量
40題
30題
2大題
(每大題4小題)
2大題
(每大題6小題)
90 題
分值
40分
60分
16分
24分
140分
總分140分 及格線84分
  1.單項選擇題:4選1,相對簡單?!?/strong> 

  【例題.單選題】(2010年)某企業(yè)對原價1000萬元的機器設備(使用年限10年,不考慮凈殘值),使用8年時進行改造,取得變價收入30萬元,領用自產產品一批,成本350萬元,含稅售價400萬元(增值稅率17%),改造工程分攤人工費用100萬元,改造后該資產使用年限延長3年。改造后該資產的年折舊額為(?。┤f元。(企業(yè)按直線法計提折舊)

  A.124.00   B.135.62   C.137.60   D.140.00
『正確答案』B

『答案解析』改造后年折舊額=(200-30+350+400÷1.17×17%+100)÷(2+3)=135.62(萬元)。

  2.多項選擇題:5選2~4項,命題的設點較多,30題60分,多選、錯選不得分,這類題型得分較難。新增稅收政策中,不易出計算題的內容,一般會作為知識型題目和理解型題目在單項選擇題中出現。而一些重點變化的內容,會以計算題的形式出現在單項選擇題中,以體現新政策的重要性。

  【例題.多選題】(2010年)根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定,下列情形準予確認為損失在稅前扣除的有(?。?

  A.被投資方財務嚴重惡化,累計發(fā)生巨額虧損,清算期已達5年的股權投資

  B.金額小于清收成本的小額逾期應收賬款

  C.企業(yè)內部有關技術部門鑒定證明的單項金額10萬元以下的存貨損失

  D.金融企業(yè)銀行卡透支額50萬元,追索3年仍無法收回

  E.抵押資產未按期贖回而被拍賣,變賣價值小于賬面價值的部分
『正確答案』ACE

『答案解析』選項A,清算期已達5年,符合“超過3年”的規(guī)定;關于選項B,逾期是必要條件,但是還必須是確實不能收回,才允許作為損失稅前扣除。關于選項C,按存貨標準,必須是占企業(yè)同類存貨的10%以下,或以應稅所得作為標準,增加虧損或減少應稅所得10%或10萬元以下,選項C符合增加虧損或減少應稅所得10萬元以下,允許稅前扣除。選項D,銀行卡透支,余額超過2萬以上,應該是持卡人資不抵債、破產、關閉、死亡、資產清償后仍無法償清的部分,或訴訟或仲裁并強制執(zhí)行后仍無法收回的,才允許稅前扣除,選項D不符合扣除規(guī)定。選項E,企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產,使抵押資產被拍賣或變賣,其賬面凈值大于變賣價值的差額部分,依據拍賣或變賣證明,認定為資產損失。

  3.計算題與綜合分析題:主要測試考生分析問題和處理問題的能力,考核知識點多,解題步驟多,難度相對較大。但由于計算題與綜合分析題是分步驟設問,在解答過程中,考生只要一步一步按照所設問題答題,可保證完整而清晰的答題思路。  
 
年份
計算題
綜合題
2010
1.房地產企業(yè):土地增值稅
1.內資彩電生產企業(yè)
2.重組企業(yè):契稅;土地稅用稅
2.中國公民綜合收入
2009
1.印花稅
1.生產性外商企業(yè)
2.房地產企業(yè):土地增值稅、企業(yè)所得稅
2.外籍個人綜合收入
2008
1.房產稅
1.內資房地產企業(yè):6個稅
2.印花稅
2.中國公民綜合收入
 ?。?span>2010年綜合)關于2009年度該企業(yè)的應納稅所得額的計算,正確的有(?。?。

  A.廣告費用應調增所得額252萬元

  B.捐贈支出應調增應納所得額13.37萬元

  C.先進技術轉讓應調減應納稅所得額500萬元

  D.新產品開發(fā)費用應調減應納稅所得額120萬元
  
  二、考試特點
  1.答題均為選擇題形式,答案均涂在答題卡上。

  2.全面考核(章章有題,覆蓋率100%)、重點突出。

  以往稅法(Ⅱ)教材共九章,試題中分數分布沒有大變化。各章年年有考點,少則3分,多則45分。

  現將近三年各章分數情況歸納如下:  
 


2008


2009



2010


合計


一、企業(yè)所得稅


44


45



45


2008-2010年:
平均82分(58%)


二、個人所得稅


37


37


37


三、土地增值稅


10


16


13


25-30分(20%)


四、印花稅


16


16


10


五、房產稅


15


6


6





30-35
分(22%)


六、車船稅


6


6


6


七、城鎮(zhèn)土地使用稅


6


6


10


八、契稅


6


6


10


九、耕地占用稅


——


——


3


合計


140


140


140


140

  3.既涉及政策本身規(guī)定(單選題、多選題),也涉及政策的應用。

  4.兩個所得稅:每年都考計算、綜合題,題目中:

 ?。?)納稅人一個納稅年度的綜合業(yè)務,涉及多項所得稅的政策;
 
 ?。?)不同稅種交叉,近三年題目中涉及《稅法(Ⅰ)》的內容。
 
   三、如何準備考試
 ?。ㄒ唬┤鎱⒓泳W校課程學習——4個班次

  1.基礎學習班:25-30課時,全面講授于考點相關的內容,并總結、歸納知識點,配合例題、經典試題,打好基本功。

  2.強化提高班:20-25課時。適合有一定基礎的學員。

  3.習題精講班:10-15課時,總結要點,匯總本章、本節(jié)2008-2010年試題,并精心挑選典型例題,跨章節(jié)計算題、綜合題結合解題思路,模擬解題過程。

  4.沖刺串講班:3-5課時,針對考試命題思路,梳理重要考點,串聯相關聯的知識點,強化本門課程的重點難點。

  (二)做好本門課程的學習計劃——月計劃建議:

  第一遍:2月——3月底(跟基礎班)

  第二遍:4月——5月底(跟強化班鞏固內容,跟習題班、做三年試題,提高熟練程度)

  第三遍:6月上旬(跟沖刺串講班、做考前模擬題,提高速度與準確性)

  第四遍:考前10天(補漏洞)

  (三)復習方法——提高學習效率

  1.鑒于近兩年命題情況,單選題、多選題難度有較大幅度提高,復習時既要聽課,也務必自己看書;

  2.必須熟練掌握政策并加以運用,近三年試題的計算題、綜合題一定熟練掌握;

  3. 邊學邊練,功底扎實,善于自我歸納總結,如每個稅的優(yōu)惠政策。

  練習來源三方面:教材上例題、歷年試題、網校夢想成真系列輔導書三本。

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