2011注稅知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

　　第一節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)

　　一、稅務(wù)登記

　　代理設(shè)立稅務(wù)登記操作規(guī)范（掌握）

　　法定期限30日：指工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照上登記的發(fā)證日期。

　　《稅務(wù)登記表》分三種類(lèi)型，分別適用于單位納稅人、個(gè)體經(jīng)營(yíng)、臨時(shí)任務(wù)登記納稅人。

　　例題：根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，以下不需要辦理稅務(wù)登記的是（ ）。

　　A.某公司職員張霞，在外兼職會(huì)計(jì)工作

　　B.某工商局張科長(zhǎng)的夫人，在外開(kāi)設(shè)小賣(mài)部一間

　　C.某市審計(jì)局李處長(zhǎng)，受審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計(jì)機(jī)構(gòu)講課

　　D.某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場(chǎng)銷(xiāo)售

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記，選項(xiàng)B屬于是從事單獨(dú)的個(gè)體經(jīng)營(yíng)，所以需要辦理稅務(wù)登記。

　　二、變更稅務(wù)登記

　?。ㄒ唬┬枰M(jìn)行變更稅務(wù)登記的情形

　　教材上共列舉了11類(lèi)，但不好記憶，這里編了個(gè)口決，讓大家記一下：

　　法人名稱(chēng)變住所，地點(diǎn)性質(zhì)改隸屬；

　　增撤機(jī)構(gòu)和資本，銀行賬號(hào)有權(quán)屬；

　　經(jīng)營(yíng)范圍和方式，還有期限要變更。

　?。ǘ┻M(jìn)行變更稅務(wù)登記的管理

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日之內(nèi)，審核辦理變更稅務(wù)登記。納稅人稅務(wù)登記表和稅務(wù)登記證中的內(nèi)容都發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按變更后的內(nèi)容重新核發(fā)稅務(wù)登記證件；納稅人稅務(wù)登記表的內(nèi)容發(fā)生變更而稅務(wù)登記證的內(nèi)容未發(fā)生變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核發(fā)稅務(wù)登記證件。

　　（三）作為一名注冊(cè)稅務(wù)師該如何為企業(yè)代理變更稅務(wù)登記

　　1、代理變更稅務(wù)登記申報(bào)

　　納稅人在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門(mén)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供下列證件、資料，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

　?。?）工商登記變更表及營(yíng)業(yè)執(zhí)照；

　?。?）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　　（4）其他有關(guān)資料。

　　納稅人按照規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記，或者變更登記的內(nèi)容與工商登記的內(nèi)容無(wú)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記：

　?。?）納稅人變更登記內(nèi)容及有關(guān)證明文件；

　?。?）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和登記表等）；

　?。?）其他有關(guān)資料

　　2、代理填寫(xiě)《稅務(wù)登記變更表》提交稅務(wù)機(jī)關(guān)審核

　　3、領(lǐng)取變更后的稅務(wù)登記證及有關(guān)資料

　　三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記

　?。ㄒ唬┩I(yè)、復(fù)業(yè)登記的管理

　　1、實(shí)行定期定額征收方式的個(gè)體工商戶(hù)需要停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期不得超過(guò)一年。

　　2、納稅人在申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)停業(yè)申請(qǐng)登記表，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收存稅務(wù)登記證件及副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件要交還稅務(wù)機(jī)關(guān)。

　　注意問(wèn)題：這個(gè)規(guī)定是針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的。對(duì)于其他公司不適用，因?yàn)槠渌?、單位可以納稅時(shí)進(jìn)行零申報(bào)，也就不需要辦理停業(yè)登記了，當(dāng)然也不存在復(fù)業(yè)問(wèn)題。

　　四、注銷(xiāo)稅務(wù)登記

　　注意：1這里的時(shí)間，基本為15日，這是與前面說(shuō)的稅務(wù)登記30日時(shí)間規(guī)定的區(qū)別。

　　2注銷(xiāo)前應(yīng)結(jié)清的涉稅事項(xiàng)應(yīng)為7項(xiàng)。

　　注：提供一個(gè)思路掌握所有的代理操作要點(diǎn)

　　無(wú)論是開(kāi)業(yè)時(shí)的稅務(wù)登記也好，還是開(kāi)業(yè)后有了變更事項(xiàng)、及停業(yè)、復(fù)業(yè)稅務(wù)登記也好，甚至是注銷(xiāo)時(shí)的稅務(wù)登記也好，其實(shí)實(shí)質(zhì)操作步驟都是一樣的，只有三步：

　　例題：企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務(wù)師事務(wù)所辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記，注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供（ ）等憑證資料之后，方可依法辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記。

　　A.結(jié)清應(yīng)納稅額

　　B.繳銷(xiāo)原稅務(wù)登記證件

　　C.補(bǔ)繳稅收滯納金和罰款

　　D.繳銷(xiāo)發(fā)票

　　E.填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】納稅人辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記證件前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款、繳銷(xiāo)發(fā)票產(chǎn)、稅務(wù)登記證和其他稅務(wù)證件。