注會(huì)《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)：審計(jì)目標(biāo)

　　審計(jì)目標(biāo)這一章內(nèi)容雖然不是很多，但是分值很大。

　　一、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)

　　1、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)

　?。?）是否按照適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制——合法性。

　?。?）是否在所有重大方面龔瑞反映被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量——公允性。

　?。?font color="#ff0000">09新增）合法性：會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)估計(jì)，信息的相關(guān)性、可靠性、可比性、可理解性，充分披露。

　　公允性：真實(shí)地反映，列報(bào)、結(jié)構(gòu)、內(nèi)容合理，與注會(huì)對其單位了解一致。

　　2、目標(biāo)的導(dǎo)向作用

　　界定注會(huì)的責(zé)任范圍，影響注會(huì)計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，決定注會(huì)如何發(fā)表審計(jì)意見。

　　二、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)責(zé)任

　　1、在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照實(shí)用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。（為履行編制財(cái)務(wù)報(bào)表的職責(zé)，管理層通常設(shè)計(jì)、實(shí)施、維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。）

　　2、管理層對編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

　?。?）選擇使用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度。

　?。?）選擇和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。

　?。?）合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　3、注會(huì)的責(zé)任

　　（1）按照偵緝準(zhǔn)則規(guī)定對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見——基本原則

　?。?）遵守職業(yè)道德規(guī)范，質(zhì)量控制準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則——一般原則

　?。?）職業(yè)懷疑態(tài)度：注會(huì)以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的有效性，并對相互矛盾證據(jù)及引起文件記錄或管理層和治理層提供的信息的可靠性產(chǎn)生懷疑的審計(jì)證據(jù)保持警覺。

　　4、兩種責(zé)任不能相互取代

　　（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)不能減輕被審計(jì)單位治理層和管理層的責(zé)任。

　?。?）法律規(guī)定被審計(jì)單位治理層和管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，有利于從源頭上保證財(cái)務(wù)信息質(zhì)量。

　?。?）如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注會(huì)通過審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)，也不能因?yàn)樨?cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)經(jīng)過審計(jì)這一事實(shí)減輕被審計(jì)單位治理層和管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

　　三、管理層認(rèn)定

　　含義：管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確的或隱含的表達(dá)。

　　與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

類別	審計(jì)目標(biāo)
發(fā)生	確認(rèn)已記錄的交易是真實(shí)的
完整性	確認(rèn)而交易確實(shí)已經(jīng)記錄
準(zhǔn)確性	已記錄的交易是按正確金額反映的
截止	確認(rèn)接近資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄與恰當(dāng)?shù)钠陂g
分類	被審計(jì)單位發(fā)生的交易經(jīng)過正當(dāng)分類

　 與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

類別	審計(jì)目標(biāo)
存在	記錄的金額確實(shí)存在
權(quán)利和義務(wù)	資產(chǎn)歸屬于被審計(jì)單位，負(fù)債屬于被審計(jì)單位義務(wù)
完整性	已存在的金額均已記錄
計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?/td>	資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)金額包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傄郧‘?dāng)記錄

　　與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

類別	審計(jì)目標(biāo)
發(fā)生權(quán)利和義務(wù)	將沒有發(fā)生的交易、事項(xiàng)，或與被審計(jì)單位無關(guān)的交易和事項(xiàng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
完整性	應(yīng)當(dāng)披露的只想沒有包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，則違反該目標(biāo)
分類和可理解性	財(cái)務(wù)信息以恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚
準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)	財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)

　　四、審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

　　1、接受業(yè)務(wù)委托

　　2、計(jì)劃審計(jì)工作

　　3、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

　　4、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序（進(jìn)一步審計(jì)程序）

　　5、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

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責(zé)任編輯：暖陽

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