注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：財務報告

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　財務報告是企業(yè)財務信息對外報告的重要形式之一。對上市公司，財務報告是投資者進行決策的重要依據(jù)；對國有企業(yè)而言，則可能成為政府進行經(jīng)濟決策時關(guān)注的重要信息來源。

　　主要風險：

　　1.企業(yè)財務報告的編制違反會計法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度而導致企業(yè)承擔法律責任和聲譽受損；

　　2.企業(yè)提供虛假財務報告，誤導財務報告使用者，造成決策失誤，干擾市場秩序；

　　3.企業(yè)不能有效利用財務報告，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，可能導致企業(yè)財務和經(jīng)營風險失控。

　　各環(huán)節(jié)的控制措施：

　　1.財務報告的編制

　　控制措施：

　　①制定合法合規(guī)的財務報告編制方案，并按權(quán)限和程序?qū)徟?。不得隨意變更資產(chǎn)計價方法、提前、推遲或不確認負債、虛列或者隱瞞收入，隨意調(diào)整利潤的計算、分配方法或虛增或虛減有關(guān)金額；

　?、诮⑻幚碇卮笫马椀臋C制，如與相關(guān)部門溝通、評價影響以及確定重大事項的會計處理；

　?、弁ㄟ^如盤點、與銀行對賬、核對票據(jù)等程序清查資產(chǎn)核實債務及更正清查時出現(xiàn)的差異；

　?、芎藢Ω鲿嬞~簿記錄與有關(guān)發(fā)票和憑證內(nèi)容以支持交易的發(fā)生；

　?、荻ㄆ谶M行對賬、調(diào)賬、差錯更正等業(yè)務；

　?、迖栏褚髸嬋藛T或負責復核單位確認已在財務報告中正確列示資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益金額、當期收入、費用和利潤以及由經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構(gòu)成等金額。

　　2.財務報告的對外提供

　　控制措施：

　?、賴栏癜凑站幹曝攧請蟾娴膶徟绦颍筛骷壺撠熑胫鸺壈殃P(guān)進行審批；

　?、谖蓪I(yè)會計師事務所對財務報告進行審計；

　?、燮髽I(yè)財務報告編制完成后，應當裝訂成冊，加蓋公章，由企業(yè)負責人，總會計師或分管會計工作的負責人、財會部門負責人簽名并蓋章；

　?、茉O置嚴格保密程序，對能夠接觸財務報告信息的人員進行權(quán)限設置；

　　⑤及時整理歸檔對外提供的財務報告，并按有關(guān)規(guī)定妥善保存。

　　3.財務報告的分析利用

　　控制措施：

　　①財務分析會議應吸收有關(guān)部門負責人參加，對各部門提出的意見，財會部應充分溝通、分析，進而修改完善財務分析報告；

　?、诙ㄆ诘呢攧辗治鰬斝纬煞治鰣蟾?，構(gòu)成內(nèi)部報告的組成部分。充分利用信息技術(shù)和現(xiàn)有的內(nèi)部報告體系及時傳遞給企業(yè)內(nèi)部有關(guān)管理層級；

　　③明確各部門職責。責任部門按要求落實改正。財會部門負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時反饋落實情況。