注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：資金活動

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　資金活動是指企業(yè)籌資、投資和資金運營等活動的總稱。

　　企業(yè)在資金活動面臨的主要風險有：

　　1.籌資決策不當而導致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理；

　　2.投資決策失誤導致盲目擴張或喪失發(fā)展機遇；

　　3.資金調(diào)度不合理、營運不暢而導致企業(yè)陷入財務困境或資金冗余；

　　4.資金活動管控不嚴而導致資金被挪用、侵占、抽逃或者遭受欺詐。

　　籌資活動面臨的主要風險：

　　1.缺乏完整的籌資戰(zhàn)略規(guī)劃而未能對企業(yè)資金限制獲得全面認識；

　　2.缺乏完善的授權(quán)審批制度而未能對籌資條款的認真審核；

　　3.無法保證支付籌資成本或缺乏嚴密的跟蹤管理制度等。

　　關鍵控制點：

　　1.提出籌資方案階段。企業(yè)應為籌資方案可行性進行論證，包括對籌資方案的戰(zhàn)略性評估、經(jīng)濟性評估、風險性評估。

　　2.籌資方案審批階段。企業(yè)應根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案，對于“三重一大”問題，實行集體審議或聯(lián)簽制度。

　　3.制定籌資計劃階段。企業(yè)應制定切實可行的具體籌資計劃，根據(jù)籌資方案，結(jié)合當時經(jīng)濟金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式，根據(jù)授權(quán)審批制度報經(jīng)有關部門批準。

　　4.實施籌資階段。企業(yè)應簽訂籌資協(xié)議，明確規(guī)模，相關權(quán)利和義務等責任；按照崗位分離與授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批管理與監(jiān)督責任，實施嚴密的籌資程序控制和崗位非控制；按照籌資合同或協(xié)議，正確計提支付利息或股利；建立合乎使用會計準則的籌資業(yè)務會計記錄。

　　5.籌資活動評價與責任追究階段。企業(yè)應促成各部門嚴格按照確定的用途使用資金；進行監(jiān)督檢查及評價等籌資活動過程，追究違規(guī)人員責任。

　　投資活動面臨的主要風險：

　　1.投資活動與企業(yè)戰(zhàn)略不附帶來的風險；

　　2.投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益不匹配的風險；

　　3.投資活動忽略資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動性或與資本性投資相關的支出被挪作他用或被盜用等的風險等

　　關鍵控制點：

　　1.提出投資方案階段。企業(yè)應進行可行性論證，進行投資方案的戰(zhàn)略性評估、經(jīng)濟性評估、風險性評估（與籌資方案聯(lián)系）

　　2.投資方案審批階段。企業(yè)應根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴格審批經(jīng)過可行性論證的投資方案；對于“三重一大”問題，實行集體審議或聯(lián)簽制度；與被投資方簽訂投資合同，明確出資時間、金額、方式以及雙方的權(quán)力和義務的責任條款，本金授權(quán)審批制度報有關部門審批。（與籌資方案聯(lián)系）

　　3.實施投資方案及監(jiān)督階段。企業(yè)應根據(jù)投資計劃按進度適時投放資金，嚴格控制資金流量和時間；以投資計劃為依據(jù)，按照職務分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責任人正確履行審批監(jiān)督責任；做好嚴密的會計記錄及相關控制；進行分析和評價并將結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。

　　4.投資資產(chǎn)收回或處置控制階段。企業(yè)應跟蹤投資到期本金的回收；轉(zhuǎn)讓投資應當有相關機構(gòu)或人員合理確定轉(zhuǎn)讓價格，報有關部門審批；對無法收回的投資，建立責任追加制度。

　　運營活動面臨的主要風險：

　　1.生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)資金不平衡；

　　2.資金循環(huán)不合理，使用效率低下，出現(xiàn)資產(chǎn)閑置和沉淀等現(xiàn)象；

　　3.資金安全出現(xiàn)問題，出錯舞弊現(xiàn)象發(fā)生。

　　關鍵控制點：

　　1.審批。未經(jīng)授權(quán)審批不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務，明確不同級別管理人員的權(quán)限；

　　2.復核。會計人員對相關憑證進行橫向復核和縱向復核。

　　3.收支點。出納根據(jù)審核后的相關收款原始憑證收款或付款，并加蓋印章確認。

　　4.記賬。出納人員根據(jù)資金收付憑證等級日記賬，會計人員登記明細賬，主管會計登記總賬。

　　5.對賬。賬證核對、帳表核對、賬實核對。

　　6.銀行賬戶管理。開設、使用與撤銷要經(jīng)過授權(quán)批準。

　　7.票據(jù)與印章管理。票據(jù)統(tǒng)一印制購買并由專人保管，印章與空白票據(jù)要分開保管，財務章與企業(yè)法人章分開保管。