注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：采購業(yè)務

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　　采購業(yè)務是指購買物資或接受勞務及支付款項等相關活動。

　　采購業(yè)務面臨主要的風險點：

　　1.采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，導致企業(yè)生產(chǎn)停滯或資源浪費；

　　2.供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規(guī)范，導致采購物資質(zhì)次價高，出現(xiàn)舞弊或遭受欺詐；

　　3.采購驗收不規(guī)范，付款審核不嚴，導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　購買流程中的關鍵控制點：

　　1.編制采購計劃。

　　企業(yè)的采購部門要根據(jù)實際生產(chǎn)需要，制定合理的采購計劃，并將采購計劃納入預算管理。

　　2.請購。

　?、倨髽I(yè)應當依據(jù)購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

　?、诰哂姓堎彊嗟牟块T對于預算內(nèi)采購項目，應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行調(diào)整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再行辦理請購手續(xù)。

　?、塾嘘P部門對于需求部門的申請，應根據(jù)主要考慮清單進行審閱。

　　3.供應商選擇、管理和合同。

　?、倨髽I(yè)應建立科學的供應商評估制度或供應商管理信息系統(tǒng)，對供應商清單中的實體進行資質(zhì)信譽情況進行審查；

　?、谥贫▋?nèi)部指引協(xié)助有關人員挑選供應商，在公平公正的原則下就價格、質(zhì)量、交貨及時性、供貨條件及其資信、經(jīng)營狀況等因素進行綜合評估。在大額購買時，企業(yè)應采用招標分析以確定采購價格；

　?、圻x定供應商后，企業(yè)應當通過簽訂采購合同，明確雙方的權利、義務和責任。

　　4.驗收。

　?、俳栏竦牟少忩炇罩贫燃翱捎脴藴?；

　?、谝?guī)范機構驗收人員或?qū)I(yè)機構對采購項目的品質(zhì)、數(shù)量、質(zhì)量等相關內(nèi)容進行驗收或?qū)Υ笞?、特殊的物品進行專業(yè)測試；

　　③建立在驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況的通報機制，查明原因及時改進。

　　付款流程中的關鍵控制點：

　?、賴栏駥彶椴少彴l(fā)票的真實性、合法性、有效性。對于內(nèi)容相符的發(fā)票，加蓋印章證明。發(fā)現(xiàn)虛假發(fā)票的，應查明原因及時報告處理。

　　②根據(jù)國家有關支付結算的相關規(guī)定和企業(yè)的實際情況，合理選擇付款方式。對涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查并評估其合理性、不可收回風險。

　?、蹚娀瘯嬒到y(tǒng)控制，詳細記錄供應商情況、請購申請、采購合同、驗收證明、入庫憑證、商業(yè)票據(jù)、款項支付等情況，確保會計記錄一致。