注冊會計師考試《審計》重要考點知識：注冊會計師的法律責(zé)任

　　網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試科目里《審計》的重要考點，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。

　　1、經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風(fēng)險

　　經(jīng)營失敗：是指企業(yè)由于經(jīng)濟或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟蕭條、不當(dāng)管理決策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期。反映經(jīng)營風(fēng)險的極端情況就是經(jīng)營失敗。

　　經(jīng)營風(fēng)險：是指資本投入或借給企業(yè)后就面臨的某種程度的經(jīng)營風(fēng)險。

　　審計失?。菏侵窩PA由于沒有遵守審計準(zhǔn)則而形成或提出了錯誤的審計意見。

　　審計風(fēng)險：是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。

　　2、對注冊會計師法律責(zé)任的認(rèn)定

　　違約： 是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。如違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議

　　過失： 是指在一定條件下，缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎。評價CPA的過失，是以其他合格

　　3、CPA在相同條件下可做到的謹(jǐn)慎為標(biāo)準(zhǔn)的事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報表

　　普通過失： （一般過失）通常是指沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎；對CPA則是指沒有完全遵循專業(yè)準(zhǔn)則的要求。比如未按特定審計項目取得必要和充分的審計證據(jù)的情況，可視為一般過失

　　重大過失：是指連起碼的職業(yè)謹(jǐn)慎都不保持，對業(yè)務(wù)或事務(wù)不加考慮，滿不在乎；對于CPA而言，則是指根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計。審計不以審計準(zhǔn)則為依據(jù)，可視為重大過失

　　共同過失：即對他人過失，受害方自己未能保持合理的謹(jǐn)慎，因而蒙受損失。比如在審計中未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金等資產(chǎn)短少時，被審計單位以過失為由控告CPA，而CPA又可以說現(xiàn)金等問題是由缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來反擊被審計單位的訴訟

　　欺詐：又稱“CPA舞弊”，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為

　　推定欺詐：又稱“涉嫌欺詐”，是指雖無故意欺詐或坑害他人的動機，但卻存在極端或異常的過失。

　　4、注冊會計師承擔(dān)法律責(zé)任的種類

　　CPA因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能被判負(fù)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。這三種責(zé)任可單處，也可并處。

　　5、中國注冊會計師的法律責(zé)任

　　在我國，判斷CPA法律責(zé)任的根據(jù)主要是成文法。到目前為止，對我國CPA及事務(wù)所的法律責(zé)任有明確規(guī)范的法律和法規(guī)主要有：《注冊會計師法》、《公司法》、《證券法》和《刑法》。

　　6、注冊會計師如何避免法律訴訟

　　一、注冊會計F幣減少過失和防止欺詐的措施

　　1．增強執(zhí)業(yè)獨立性

　　2．保持執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎

　　3．強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督

　　二、注冊會計師避免法律責(zé)任訴訟的對策

　?。ㄒ唬﹪?yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

　　不能苛求注冊會計師對于財務(wù)報表中的所有錯報事項都承擔(dān)法律責(zé)任，注冊會計師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。而判別注冊會計師是否具有過失的關(guān)鍵在于注冊會計師是否遵照了專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)行。

　　（二）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　?。ㄈ┡c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　　業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定注冊會計師和委托人的責(zé)任的一個重要文件。

　?。ㄋ模徤鬟x擇被審計單位

　　（五）深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)

　?。┨崛★L(fēng)險基金或購買責(zé)任保險

　?。ㄆ撸┢刚埵煜ぷ詴嫀煼韶?zé)任的律師

　　判斷題

　　1.如果財務(wù)報表中的一項錯報漏報是注冊會計師按照常規(guī)審計程序無法查明的，即必須運用創(chuàng)造性的審計程序才能發(fā)現(xiàn)該項錯報漏報，則在查明該錯報漏報方面，注冊會計師可能被判為普通過失，而不是重大過失。（　）

　　2.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，就是欺詐。（?。?/p>

　　3.會計師事務(wù)所出具審計報告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。（?。?/p>