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網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點,希望對廣大考生學習注會有幫助。
?。?)在建工程(例如購建機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn))領用原材料,會計上按照成本計入在建工程,進項稅額不需要轉出計入在建工程。
分錄是:
借:在建工程
貸:原材料
在建工程(例如購建辦公樓等不動產(chǎn))領用原材料,會計上按照成本計入在建工程,同時進項稅額轉出計入在建工程。
分錄是:
借:在建工程
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
?。?)因管理不善(被盜、丟失、霉爛變質)造成原材料的損失,進項稅額轉出計入待處理財產(chǎn)損溢。
分錄是:
借:待處理財產(chǎn)損溢
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)
?。?)用原材料進行債務重組,按照公允價值確認其他業(yè)務收入,確認增值稅銷項稅額。
分錄是:
借:應付賬款
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
?。?)用原材料進行非貨幣性資產(chǎn)交換,如果具有商業(yè)實質,按照公允價值確認其他業(yè)務收入,確認增值稅銷項稅額;如果不具有商業(yè)實質,會計按照成本結轉,稅法上確認增值稅銷項稅額。
如果具有商業(yè)實質:
借:換入資產(chǎn)的入賬價值
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
如果不具有商業(yè)實質:
借:換入資產(chǎn)的入賬價值
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
?。?)同一控制下企業(yè)合并,以原材料為對價,則會計上按照成本結轉,稅法上確認增值稅銷項稅額;非同一控制下企業(yè)合并,以原材料做為合并對價,會計上按照公允價值確認其他業(yè)務收入,稅法上確認增值稅銷項稅額。
同一控制下的企業(yè)合并:
借:長期股權投資
貸:原材料
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
非同一控制下的企業(yè)合并:
借:長期股權投資
貸:其他業(yè)務收入
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)
借:其他業(yè)務成本
貸:原材料
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