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注冊會計師考試《經(jīng)濟法》知識點：首次公開發(fā)行股票條件
網(wǎng)校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
在主板和中小板上市 | 在創(chuàng)業(yè)板上市 | |
| 成立滿3年的規(guī)定 | （1）股份有限公司：依法設立且持續(xù)經(jīng)營3年以上 （2）有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算 | |
| 注冊資本/股東的出資 | 發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)己辦理完畢；發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛 | |
| 股權(quán)清晰 | 發(fā)行人的股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東所持發(fā)行人的股份不存在重大權(quán)屬糾紛 | |
| 具有持續(xù)盈利能力（不得存在的情形） | （1）發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響 （2）發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響 （3）發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術(shù)、特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或者技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風險 （4）發(fā)行人最近1年的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者有重大不確定性的客戶存在重大依賴 （5）發(fā)行人最近1年的凈利潤主要來自合并財務報表范圍以外的投資收益 | |
| 依法納稅 | 發(fā)行人依法納稅，享受的各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴 | |
| 不存在重大風險 | 發(fā)行人不存在重大償債風險，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔保、訴訟以及仲裁等重大或有事項 | |
| 對外擔保 | 發(fā)行人的公司章程已明確對外擔保的審批權(quán)限和審議程序，不存在為控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)進行違規(guī)擔保的情形 | |
| 資金占用 | 發(fā)行人具有嚴格的資金管理制度，不存在資金被控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)以借款、代償債務、代墊款項或者其他方式占用的情形 | |
| 審計報告 | 由注冊會計師出具了無保留意見的審計報告 | |
| 內(nèi)控制度 | 由注冊會計師出具了無保留結(jié)論的內(nèi)部控制鑒證報告 | |
| 公司治理結(jié)構(gòu) | 發(fā)行人具有完善的公司治理結(jié)構(gòu)，依法建立健全了股東大會、董事會、監(jiān)事會以及獨立董事、董事會秘書等制度 | |
| 業(yè)務獨立 | 發(fā)行人與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間不存在同業(yè)競爭或者顯失公允的關(guān)聯(lián)交易 | |
| 董事、監(jiān)事和高級管理人員 | 發(fā)行人的董事、監(jiān)事和高級管理人員具備法律、行政法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的資格，且不存在下列情形： （1）被中國證監(jiān)會采取證券市場禁入措施尚在禁入期的 （2）最近3年內(nèi)受到中國證監(jiān)會行政處罰，或者最近1年內(nèi)受到證券交易所公開譴責的 （3）因涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查或者涉嫌違法違規(guī)被中國證監(jiān)會立案調(diào)查，尚未有明確結(jié)論意見的 | |
| 募集資金 | 募集資金數(shù)額和投資項目應當與發(fā)行人現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、財務狀況、技術(shù)水平和管理能力等相適應；發(fā)行人應當建立募集資金專項存儲制度，募集資金應當存放于董事會決定的專項賬戶 | |
| 未彌補虧損 | 最近一期期末不存在未彌補虧損 | |
| 主營業(yè)務和董事、高級管理人員均沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更 | 最近3年內(nèi) | 最近2年內(nèi) |
| 股本總額/3000萬元 | “發(fā)行前”股本總額不少于3000萬元 | “發(fā)行后”股本總額不少于3000萬元 |
| 盈利能力 | （1）最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元 （2）最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元 | 最近2年連續(xù)盈利，最近2年凈利潤累計不少于1000萬元，且持續(xù)增長；或者最近1年盈利，且凈利潤不少于500萬元，最近1年營業(yè)收入不少于5000萬元，最近2年營業(yè)收入增長率均不低于30% |
| 凈資產(chǎn) | 最近一期期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20% | 最近一期期末凈資產(chǎn)不少于2000萬元 |
| 法定障礙 | 發(fā)行人 | 發(fā)行人及其控股股東、實際控制人 |
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