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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》難點(diǎn)解析：壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄與納稅調(diào)整
資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”。
1.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
【例1】某企業(yè)2008年共計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元。
借：資產(chǎn)減值損失 100000
貸：壞賬準(zhǔn)備 100000
納稅調(diào)整：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬元不允許稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
2.轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備
【例2】某企業(yè)2008年壞賬準(zhǔn)備年初余額為50萬元，當(dāng)年共轉(zhuǎn)回壞賬準(zhǔn)備30萬元。其中，20萬元在計(jì)提當(dāng)年允許稅前扣除，10萬元不允許稅前扣除。
借：壞賬準(zhǔn)備 300000
貸：資產(chǎn)減值損失 300000
納稅調(diào)整：計(jì)提時(shí)允許在稅前扣除的20萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時(shí)不調(diào)減應(yīng)納稅所得額；計(jì)提時(shí)不允許在稅前扣除的10萬元壞賬準(zhǔn)備，轉(zhuǎn)回時(shí)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。
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