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注冊會計師《會計》練習題：遞延所得稅資產(chǎn)
多項選擇題
◎A公司于2008年12月31日取得一棟寫字樓并對外經(jīng)營出租，取得時的入賬金額為2000萬元，采用成本模式計量，采用直線法按20年計提折舊，預(yù)計無殘值，稅法折舊與會計一致；2010年1月1日，A公司持有的投資性房地產(chǎn)滿足采用公允價值模式條件，2010年1月1日的公允價值為2100萬元，2010年年末公允價值為1980萬元，假設(shè)適用的所得稅稅率為25%，則下列說法正確的有（?。?/p>
A.2010年初應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)50萬元
B.2010年初應(yīng)確認遞延所得稅負債50萬元
C.2010年末應(yīng)確認遞延所得稅負債45萬元
D.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元
E.2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債50萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元
正確答案：BD
答案解析：2010年初，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝2100（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20＝1900（萬元），應(yīng)確認的遞延所得稅負債＝（2100－1900）×25％＝50（萬元）；2010年末，投資性房地產(chǎn)的賬面價值＝1980（萬元），計稅基礎(chǔ)＝2000－2000/20×2＝1800（萬元），遞延所得稅負債余額＝（1980－1800）×25％＝45（萬元），2010年末應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅負債5萬元。
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