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注冊會計師考試原理歸納：資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運算原理
資產(chǎn)負債表債務(wù)法的運算原理：
1.當資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
2.新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；
3.可抵扣暫時性差異匹配“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方；
4.”遞延所得稅資產(chǎn)”的登賬額（發(fā)生額）＝當期可抵扣暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
5.“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額＝該時點可抵扣暫時性差異×當時的稅率；
6.當資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；
7.新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；
8.應(yīng)納稅暫時性差異匹配“遞延所得稅負債”科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；
9.”遞延所得稅負債”的登賬額（發(fā)生額）＝當期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額×所得稅稅率；
10.“遞延所得稅負債”的余額＝該時點應(yīng)納稅暫時性差異×當時的稅率；
11.當負債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；
12.根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當負債的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。
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