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注冊會計師《審計》：試算平衡表的表格填法
試算平衡的具體內(nèi)容：
在借貸記賬法下，其內(nèi)容包括：
1、檢查每次會計分錄的借貸金額是否平衡；
2、檢查總分類賬戶的借貸發(fā)生額是否平衡；
3、檢查總分類賬戶的借貸余額是否平衡。
試算平衡公式
在借貸記賬法，試算平衡的基本公式是：
?。?）全部賬戶的借方期初余額合計數(shù)等于全部賬戶的貸方期初余額合計數(shù)；
?。?）全部賬戶的借方發(fā)生額合計等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計；
?。?）全部賬戶的借方期末余額合計等于全部賬戶的貸方期末余額合計。
試算平衡表
試算平衡表可以分為兩種，一種是將本期發(fā)生額和期末余額分別編制列表；另一種是將本期發(fā)生額和期末余額合并在一張表上進行試算平衡。
通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的，從某種意義上講，如果借貸不平衡，就可以肯定賬戶的記錄或者是計算有錯誤，但是如果借貸平衡，我們也不能肯定賬戶記錄沒有錯誤，因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如果在有關(guān)賬戶中重記或漏記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，或者將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的借貸方向記反，我們就不一定能通過試算平衡發(fā)現(xiàn)錯誤。
大家對課本上的表格是不是有所畏懼呢？下面談一下相關(guān)的做法：
注冊會計師和被審計單位根據(jù)草稿先進行討論，然后將被審計單位同意調(diào)整的錯報調(diào)整分錄計入賬項調(diào)整分錄匯總表，將被審計單位同意調(diào)整的重分類調(diào)整分錄計入重分類調(diào)整分錄匯總表中；對于被審計單位不同意調(diào)整的分錄和不用建議調(diào)整的分錄計入尚未更正錯報匯總表中；然后根據(jù)“調(diào)整分錄匯總表和重分類調(diào)整分錄匯總表填入表”填入資產(chǎn)負債表試算平衡表和利潤表試算平衡工作底稿中，就是根據(jù)被審計單位同意調(diào)整的事項填入試算平衡表中。
當(dāng)然需要注意以下幾點：
1.期末未審數(shù)和審計前金額兩列應(yīng)根據(jù)被審單位提供的未審財務(wù)報表填列；
2.賬項調(diào)整和調(diào)整金額，應(yīng)根據(jù)經(jīng)被審單位同意的賬項調(diào)整分錄匯總表填列；
3.重分類調(diào)整列根據(jù)重分類調(diào)整分錄匯總表填列；
4.在編制完試算平衡表之后，注意對應(yīng)的勾稽關(guān)系。
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