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注冊會計師《會計》第二十五章知識點：固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消
注冊會計師考試《會計》科目
第二十五章 合并財務(wù)報表
知識點九、固定資產(chǎn)內(nèi)部交易的抵消
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部交易當年的抵消分錄
1.如果售出方將自己的存貨售出，買方當作固定資產(chǎn)時：
借：營業(yè)收入（內(nèi)部交易售價）
貸：營業(yè)成本（內(nèi)部交易成本）
固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）
如果售出方售出的是固定資產(chǎn)則此公式修正如下：
借：營業(yè)外收入（內(nèi)部交易收益）
貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益）
2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
貸：管理費用（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
?。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部交易以后年度的抵消公式
1.借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）
2.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
3.借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
貸：管理費用（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
?。ㄈ┑狡跁r
1.如果不清理：
借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）
借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
貸：管理費用（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
2.如果清理
借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
貸：管理費用（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
?。ㄋ模┏谑褂脮r：
1.如果不清理
借：年初未分配利潤（內(nèi)部交易的利潤）
貸：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易的利潤）
借：固定資產(chǎn)（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
2.如果清理
則無抵消處理
（五）提前清理時
?、俳瑁耗瓿跷捶峙淅麧櫍▋?nèi)部交易的利潤）
貸：營業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易的利潤）
?、诮瑁籂I業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
貸：年初未分配利潤（內(nèi)部交易收益在以前年度造成的折舊多計額）
?、劢瑁籂I業(yè)外收入或營業(yè)外支出（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
貸：管理費用（內(nèi)部交易收益造成的當期折舊的多計額）
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