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注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用：專業(yè)服務(wù)委托
專業(yè)服務(wù)委托
| 具體情況 | 防范措施 |
| （一）接受客戶關(guān)系 在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，以及客戶是否涉足非法活動(dòng)（如洗錢）或存在可疑的財(cái)務(wù)報(bào)告問題等?！?/td> | 防范措施主要包括： 1.對(duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解； 2.要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾?！?/td> |
| ?。ǘ┏薪訕I(yè)務(wù) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專業(yè)服務(wù)。如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃??！?/td> | 防范措施主要包括： 1.了解客戶的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況；2.了解專業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍；3.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求；4.分派足夠的具有勝任能力的員工； 5.必要時(shí)利用專家的工作；6.就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見；7.遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)?！?/td> |
| （三）客戶變更委托 如果應(yīng)客戶要求或考慮以投標(biāo)方式接替前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從專業(yè)角度或其他方面確定應(yīng)否承接該業(yè)務(wù)。由于客戶變更委托的表面理由可能并未完全反映事實(shí)真相，根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接溝通，核實(shí)與變更委托相關(guān)的事實(shí)和情況，以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)。 注意： 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能應(yīng)客戶要求在前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的基礎(chǔ)上提供進(jìn)一步的服務(wù)。如果缺乏完整的信息，可能對(duì)專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響。 | 防范措施主要包括： 1.當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí)，在投標(biāo)書中說明，在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理由； 2.要求前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供已知悉的相關(guān)事實(shí)或情況，即前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在作出承接業(yè)務(wù)的決定前，需要了解的事實(shí)或情況； 3.從其他渠道獲取必要的信息。 注意： 采取的防范措施主要包括將擬承擔(dān)的工作告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，提請(qǐng)其提供相關(guān)信息，以便恰當(dāng)?shù)赝瓿稍擁?xiàng)工作。在與前任溝通時(shí)應(yīng)遵循相關(guān)準(zhǔn)則。 |
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