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注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考指導(dǎo)：遞延所得稅
稅率變動(dòng)計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額的思路：
（1）計(jì)算本期的暫時(shí)性差異的發(fā)生額，同時(shí)調(diào)整遞延所得稅的期初額：
即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的發(fā)生額×變動(dòng)后所得稅率+期初遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）/變動(dòng)前所得稅率×（變動(dòng)后的所得稅率－變動(dòng)前的所得稅率）
（2）計(jì)算本期的暫時(shí)性差異的期末余額，然后計(jì)算出本期遞延所得稅的期末余額，然后期末遞延所得稅的期末余額－期初余額＝本期遞延所得稅的發(fā)生額。
即本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）＝本期應(yīng)納稅（可抵扣）暫時(shí)性差異的期末余額×變動(dòng)后的所得稅稅率－本期遞延所得稅負(fù)債（資產(chǎn)）的余額。
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