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注冊會計師《審計》備考指導(dǎo)：審計抽樣(2)
第二節(jié) 審計抽樣的基本原理
【一】影響樣本規(guī)模的因素
| 影響因素 | 控制測試 | 細(xì)節(jié)測試 | 與樣本規(guī)模的關(guān)系 |
| 可接受的抽樣風(fēng)險 | 可接受的信賴過度風(fēng)險 | 可接受的誤受風(fēng)險 | 反向變動 |
| 可容忍誤差 | 可容忍偏差率 | 可容忍錯報 | 反向變動 |
| 預(yù)計總體誤差 | 預(yù)計總體偏差率 | 預(yù)計總體錯報 | 同向變動 |
| 總體變異性 | —— | 總體變異性 | 同向變動 |
| 總體規(guī)?！?/td> | 總體規(guī)?！?/td> | 總體規(guī)?！?/td> | 影響很小 |
【二】控制測試中樣本結(jié)果評價
| 統(tǒng)計抽樣 | 1. 如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果估計的總體偏差率上限大于或等于可容忍偏差率，則總體不能接受?！?/td> |
| 非統(tǒng)計抽樣 | 1.如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體可以接受。 2.如果樣本偏差率低于總體的可容忍偏差率，注冊會計師要考慮即使總體實際偏差率高于可容忍偏差率時仍出現(xiàn)這種結(jié)果的風(fēng)險。 |
【三】細(xì)節(jié)測試中樣本結(jié)果評價
| 統(tǒng)計抽樣 | 1.如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體可以接受。 2.如果計算的總體錯報上限大于或等于可容忍錯報，則總體不能接受?！?/td> |
| 非統(tǒng)計抽樣 | 1.如果調(diào)整后的總體錯報遠遠小于可容忍錯報，注冊會計師可以作出總體實際錯報小于可容忍錯報的結(jié)論，即該類交易或賬戶余額不存在重大錯報， 因而總體可以接受。 2.如果調(diào)整后的總體錯報小于可容忍錯報但兩者之間的差距很接近（既不很小又不很大），注冊會計師必須特別仔細(xì)的考慮，總體實際錯報超過可容忍 錯報的風(fēng)險是否能夠接受，并考慮是否需要擴大細(xì)節(jié)測試的范圍，以獲取進一步的證據(jù) |
【多選題】下列有關(guān)對樣本規(guī)模的提法中，不正確的有（ ）。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越大
B.可接受的信賴過度風(fēng)險越低，樣本規(guī)模應(yīng)越小
C.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越大
D.預(yù)計總體偏差率越高，樣本規(guī)模應(yīng)越小
【正確答案】BD
【答案解析】可接受的信賴過度風(fēng)險與樣本規(guī)模成反方向關(guān)系；預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模成同向關(guān)系。
【單選題】在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是（?。?。
A.預(yù)計總體誤差
B.總體變異性
C.總體規(guī)模
D.可接受的抽樣風(fēng)險
【正確答案】C
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