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CPA《公司戰(zhàn)略與風險管理》內(nèi)部控制：監(jiān)察
監(jiān)察是不斷對內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)進行評估的過程，可以通過持續(xù)的監(jiān)察活動或單獨的評估來實現(xiàn)?！ ?
| （一）評估 | 1.績效計量。內(nèi)控系統(tǒng)要為目標的實現(xiàn)提供合理保證，因此可以通過對企業(yè)績效的測評來判斷內(nèi)控系統(tǒng)的有效性 2.對企業(yè)運營進行測試。 通過內(nèi)部審計部門完成，符合成本效益原則 3.政策及程序（硬性控制）＋軟控制（軟性控制是指涉及態(tài)度、感知及能力的控制） |
| （二）記錄 | 規(guī)模較小的企業(yè)可能備有較少的文件記錄，但這并不一定表示它們的內(nèi)部控制無效?！?/td> |
| （三）報告 | 所有可能影響企業(yè)實現(xiàn)目標的內(nèi)部控制缺陷，均應向能采取必要行動的人員匯報。 兩條途徑： ?、?常規(guī)運營活動時產(chǎn)生的信息，通常通過正常的渠道向上級報告 ?、?另一渠道供匯報非常敏感的信息（向上級匯報一些例外事項） |
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