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注冊會計師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：個稅應(yīng)稅額
2010年注冊會計師《稅法》科目
第十三章 個人所得稅法
第四節(jié) 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
注意：應(yīng)納稅所得額是凈額概念
| 征稅項目 | 費用減除方法 | 計稅依據(jù)和費用扣除 | |
| 工資薪金所得 | 按月計算，定額扣除 | 應(yīng)納稅所得額=每月收入額-生計費/附加減除 | |
| 個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得（獨資、合伙） | 按年計算，核算扣除成本費用 | 應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失-年生計費 | |
| 承包承租經(jīng)營所得 | 按年計算，定額扣除費用 | 應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-上繳費用-生計費 | |
| 勞務(wù)報酬所得 | 按次計算，定額或定率扣除費用 本類歸屬勞務(wù)和讓渡 | 每次收入金額 | 應(yīng)納稅所得額 |
| 稿酬所得 | 收入≤4000 | 收入額-800 | |
| 特許權(quán)使用費所得 | 收入＞4000 | 收入額×80% | |
| 財產(chǎn)租賃所得 | 小于四千扣800，大于四千打8折 | ||
| 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 | 按次計算，核算扣除成本費用 | 應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-轉(zhuǎn)讓稅費 | |
| 利息股息紅利所得 | 按次計算，不扣費用 | 應(yīng)納稅所得額=每次收入額 來自上市公司的股息紅利減按50%計算應(yīng)納稅所得額 | |
| 偶然所得 | |||
| 其他所得 | |||
2.捐贈和資助扣除的規(guī)定
?。?）個人將其某項所得用于公益救濟(jì)性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的本項應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。
捐贈扣除限額=Min（捐贈額，應(yīng)納稅所得額×30%）
個人通過非營利的社會團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈，準(zhǔn)予在繳納個人所得稅前的所得額中全額扣除。
【例題】（2007年）2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（?。?。
【解析】捐贈扣除限額＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，實際發(fā)生20000元，應(yīng)扣除19200元。本題應(yīng)納個人所得稅＝〔80000×（1-20%）-19200〕×20%×（1-30%）＝6272⑵個人的所得（不含偶然所得和經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的三新研發(fā)經(jīng)費，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定，可以全額在下月或下次或當(dāng)年計征個人所得稅時，從應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
3.次的規(guī)定：
| 項目 | 次的規(guī)定 |
| 1.勞務(wù)報酬所得 | ⑴只有一次性收入的，以取得該項收入為一次。 ⑵屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。 |
| 2.稿酬所得 | 以每次出版（版號）、發(fā)表或連載取得的收入為一次?！?/td> |
| 3.特許權(quán)使用費所得 | 以每項使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所得為一次?！?/td> |
| 4.財產(chǎn)租賃所得 | 以一個月內(nèi)取得的收入為一次?！?/td> |
| 5.利息股息紅利所得 | 以每次收入為一次?！?/td> |
| 6.偶然所得 | |
| 7.其他所得 |
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