【跟我學(xué)稅法】第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅（舊制度）

　　 一、經(jīng)典答疑問題（舊制度）

　?。ㄒ唬﹩栴}：企業(yè)向單位職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅。那么，向職工出租的房產(chǎn)所占用的土地也暫不征收土地使用稅嗎？ 企業(yè)的自有住房 交不交土地使用稅和房產(chǎn)稅呢？

　　【教師328回答】

　　回復(fù)：向職工出租的房產(chǎn)所占用的土地也是暫不征收土地使用稅，但企業(yè)的自有住房是要交土地使用稅和房產(chǎn)稅。

　　（二）問題：對(duì)于納稅義務(wù)時(shí)間的理解

　　1 對(duì)于(一) (二)，既然稅收優(yōu)惠有規(guī)定，對(duì)于個(gè)人所有的房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，為什么購買房屋還要交稅呢？

　　2 納稅人出租房屋，除了交城鎮(zhèn)土地使用稅，還需要交營(yíng)業(yè)稅么？

　　3 居民個(gè)人出租房屋，除了交營(yíng)業(yè)稅，還需要交城鎮(zhèn)土地使用稅么？

　　4 對(duì)于耕地，既然用于農(nóng)林漁牧業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅，為什么耕地還要交稅呢？

　　【教師313回答】

　　回復(fù)：1 對(duì)于(一) (二)，既然稅收優(yōu)惠有規(guī)定，對(duì)于個(gè)人所有的房屋及院落用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，為什么購買房屋還要交稅呢？

　　A：只是一般規(guī)定，不涉及優(yōu)惠。

　　2 納稅人出租房屋，除了交城鎮(zhèn)土地使用稅，還需要交營(yíng)業(yè)稅么？

　　A：交納

　　3 居民個(gè)人出租房屋，除了交營(yíng)業(yè)稅，還需要交城鎮(zhèn)土地使用稅么？

　　A：2008年3月1日以前要交，以后免 ，住所為財(cái)稅[2008]24號(hào)

　　4 對(duì)于耕地，既然用于農(nóng)林漁牧業(yè)的生產(chǎn)用地可以免稅，為什么耕地還要交稅呢？

　　A：征用耕地，用于非農(nóng)林漁牧業(yè)的生產(chǎn)用地的要征稅是。這里仍然是一般規(guī)定，不涉及稅收優(yōu)惠

　?。ㄈ﹩栴}：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳不繳土地使用稅?

　　【教師32回答】

　　回復(fù)：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的房屋不交土地使用稅，自己使用的房屋要交土地使用稅。

　?。ㄋ模﹩栴}：書上說，企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。那么請(qǐng)問，企業(yè)的醫(yī)務(wù)室呢？是不是也免稅？

　　【教師189回答】

　　回復(fù)：企業(yè)的醫(yī)務(wù)室一般只是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)小的辦公室，一般不會(huì)單獨(dú)占用土地。所以醫(yī)務(wù)室和其他房屋一并納稅的。

　　二、經(jīng)典每日一練(舊制度)

　?。ㄒ唬┠彻崞髽I(yè)2008年結(jié)算向居民供熱收入200萬元，向非居民供熱收入100萬元，該企業(yè)占地3000平方米，當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅每平方米年稅額5元，則當(dāng)年該公司應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。

　　A.12000元

　　B.8000元

　　C.4000元

　　D.5000元

　　【正確答案】D

　　答案解析:對(duì)于免征城鎮(zhèn)土地使用稅的“生產(chǎn)用房”和“生產(chǎn)占地”，是指供熱企業(yè)為居民供熱所使用的廠房及土地。對(duì)既向居民供熱、又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。

　　應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=3000×5×1000000÷(2000000+1000000)=5000(元)

　?。ǘ┫铝懈黜?xiàng)中，不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（ ）。

　　A.擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

　　B.租借寫字樓辦公的內(nèi)資公司

　　C.位于縣城的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

　　D.未確定土地使用權(quán)的土地使用人

　　正確答案：B

　　答案解析：選項(xiàng)B為租借寫字樓單位，無土地使用權(quán)，不構(gòu)成城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。

　　（三）根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法不正確的有（ ）。

　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)行分級(jí)幅度稅額的稅率形式

　　B.煤炭企業(yè)的報(bào)廢礦井占地，可以暫免土地使用稅

　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積

　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務(wù)局確定

　　正確答案：CD

　　答案解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，不僅是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的土地面積；城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。