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在大家學(xué)好增值稅后,接下來該復(fù)習(xí)消費稅了,以下是有關(guān)消費稅的知識總結(jié),供大家參考,這是理論部分,其實在財務(wù)實際工作中,也歡迎大家和我一起交流。
消費稅的應(yīng)納稅行為
(一)生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品(出廠環(huán)節(jié))
1、納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品,于銷售(出廠)時納稅。分產(chǎn)品??赡苡腥N類型:
從價定率計征法、從量定額計征法以及從價定率和從量定額復(fù)合計征法。具體如下表:
三種計稅方法 | 計稅依據(jù) | 適用產(chǎn)品范圍列舉 | 計稅公式 |
從價定率計稅 | 不含稅銷售額 | 類如:酒精 | 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×比例稅率 |
從量定額計稅 | 銷售數(shù)量 | 類如:啤酒、汽油 | 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率 |
復(fù)合計稅 | 銷售額、銷售數(shù)量 | 類如:白酒、卷煙 | 應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+售數(shù)量×單位稅率 |
2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,于移送使用時納稅有三種情況:
?。?)有價格的按照生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;
?。?)沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。具體如下表:
種計稅方法 | 計稅公式 |
從價定率計稅 | 應(yīng)納稅額=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率) ×適用稅率 |
復(fù)合計稅 | 應(yīng)納稅額=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率) ×適用稅率 + 自產(chǎn)自用數(shù)量×單位稅額 |
從量定額計稅 | 應(yīng)納稅額=移送使用數(shù)量×定額稅率 |
3、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的,不納稅。
(二)委托加工的應(yīng)稅消費品有三種類型:
1、委托加工的應(yīng)稅消費品,收回時(除受托方為個人外)由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。
2、委托加工的應(yīng)稅消費品。有同類消費品銷售價格的,按照受托方的同類消費品的銷售價格計算。
3、委托加工的應(yīng)稅消費品。受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的,按組成計稅價格計稅。計算有三種情形。具體如下表:
三種計稅方法 | 計稅公式 |
從價定率計稅 | 應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)×適用稅率 |
從量定額計稅 | 應(yīng)納稅額=委托加工數(shù)量×定額稅率 |
復(fù)合計稅 | 應(yīng)納稅額=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費稅稅率)×適用稅率 + 委托加工數(shù)量×單位稅額 |
(三)進口的應(yīng)稅消費品,有三種情況。具體如下表:
三種計稅方法 | 計稅公式 |
從量定額計稅 | 應(yīng)納稅額=進口數(shù)量×單位定額稅額 |
從價定率計稅 | 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅比例稅率)×適用稅率 |
復(fù)合計稅 | 應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率)÷(1-消費稅比例稅率)×適用稅率+ 進口數(shù)量×單位稅額 |
(四)零售環(huán)節(jié)(從價定率法)
自1995年1月1日起,金銀首飾的消費稅由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅,相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)或受托加工(另有規(guī)定者除外)、受托代銷金銀首飾的受托方;
自2002年1月1日起,鉆石及鉆石飾品也由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改為零售環(huán)節(jié)納稅,相應(yīng)的納稅人是指在我國境內(nèi)從事鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位或個人。
(五)批發(fā)環(huán)節(jié)(從價定率法)
自2009年5月1日起,在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價計征的消費稅。納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。消費稅稅率5%。
作者:正保會計網(wǎng)校老師 李玉華
轉(zhuǎn)載請注明·源自正保會計網(wǎng)校
責任編輯:暖陽
老師介紹:
李玉華,全國著名財會考試輔導(dǎo)專家,集注冊會計師、注冊稅務(wù)師、注冊資產(chǎn)評估師、經(jīng)濟師4證于一身,從事相關(guān)考前輔導(dǎo)多年,具有極為雄厚的理論功底及實戰(zhàn)經(jīng)驗,李老師深諳《經(jīng)濟法》、《稅收相關(guān)法律》考試命題規(guī)律與趨勢,重點、難點把握精準,教學(xué)方法新穎獨特。目前,任職于北京鼎誠會計師事務(wù)所和北京森和光稅務(wù)師事務(wù)所。
所授課程:2010年中級職稱 《經(jīng)濟法》 免費試聽
2010年注冊會計師 《經(jīng)濟法》 免費試聽
2010年注冊稅務(wù)師 《稅收相關(guān)法律》 免費試聽
相關(guān)鏈接:網(wǎng)校老師李玉華中級職稱備考指導(dǎo):增值稅知識點匯總
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