掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
一、預(yù)算管理的主要內(nèi)容
預(yù)算是企業(yè)在預(yù)測(cè)、決策的基礎(chǔ)上,以數(shù)量和金額的形式反映的企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、投資、財(cái)務(wù)等活動(dòng)的具體計(jì)劃,是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對(duì)各種資源和企業(yè)活動(dòng)的詳細(xì)財(cái)務(wù)安排。
預(yù)算特征
?。?)預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致;
(2)預(yù)算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的、最為具體的計(jì)劃,是對(duì)目標(biāo)的具體化,是將企業(yè)活動(dòng)導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具。
預(yù)算的作用
(1)引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
?。?)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)
(3)業(yè)績(jī)考核的標(biāo)準(zhǔn)
預(yù)算體系
各種預(yù)算是一個(gè)有機(jī)聯(lián)系的整體。一般將由業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算組成的預(yù)算體系,稱為全面預(yù)算體系。財(cái)務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié),又稱為總預(yù)算。其他預(yù)算則成為分預(yù)算或輔助預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。
1、根據(jù)預(yù)算內(nèi)容不同,可以分為業(yè)務(wù)預(yù)算(即經(jīng)營(yíng)預(yù)算)、專門決策預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算。
業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接相關(guān)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。它主要包括銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、材料采購(gòu)預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算等。
專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算。如資本支出預(yù)算。
財(cái)務(wù)預(yù)算是指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)算。
2、從預(yù)算指標(biāo)覆蓋的時(shí)間長(zhǎng)短劃分,企業(yè)預(yù)算可分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算。
預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層。企業(yè)董事會(huì)或類似機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)。
二、 預(yù)算的編制方法與程序
預(yù)算的編制方法分為
?。?)固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法
?。?)增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法
?。?)定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算編制方法
固定預(yù)算,又稱靜態(tài)預(yù)算,是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來(lái)編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目。
固定預(yù)算的缺點(diǎn)表現(xiàn)在:一是過(guò)于呆板;二是可比性差。
彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,考慮到計(jì)劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動(dòng),編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算,以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。
彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:一是預(yù)算范圍寬;二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤(rùn)等預(yù)算項(xiàng)目。
彈性預(yù)算的編制,可以采用公式法,也可以采用列表法。(會(huì)用各種方法進(jìn)行預(yù)算編制,列表法一般給出一個(gè)表式讓你填入相應(yīng)的數(shù)值)
(1)公式法
公式法是假設(shè)成本和業(yè)務(wù)量之間存在線性關(guān)系,成本總額、固定成本總額、業(yè)務(wù)量和單位變動(dòng)成本之間的變動(dòng)關(guān)系可以表示為:Y =a+bx
其中Y是成本總額,a表示不隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng)的那部分固定成本,b是單位變動(dòng)成本,x是業(yè)務(wù)量,某項(xiàng)目成本總額Y是該項(xiàng)目固定成本總額和變動(dòng)成本總額之和。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定,將企業(yè)各項(xiàng)目成本總額分解為變動(dòng)成本和固定成本兩部分。
公式的優(yōu)點(diǎn)是在一定范圍內(nèi)預(yù)算可以隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而變動(dòng),可比性和適應(yīng)性強(qiáng),編制預(yù)算的工作量相對(duì)較?。蝗秉c(diǎn)是按公式進(jìn)行成本分解比較麻煩,對(duì)每個(gè)費(fèi)用子項(xiàng)目甚至細(xì)目逐一進(jìn)行成本分解,工作量很大。
(2)列表法
列表法的主要優(yōu)點(diǎn)是可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本費(fèi)用預(yù)算,不用再另行計(jì)算,因此直接簡(jiǎn)便;缺點(diǎn)是編制工作量較大,而且由于預(yù)算數(shù)不能隨業(yè)務(wù)量變動(dòng)而任意變動(dòng),彈性仍然不足。
增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過(guò)調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的方法。增量預(yù)算以過(guò)去的費(fèi)用發(fā)生水平為基礎(chǔ),主張不需在預(yù)算內(nèi)容上作較大的調(diào)整,它的編制遵循如下假定:
第一,企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)是合理的;
第二,企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開支水平是合理的;
第三,以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動(dòng)和各項(xiàng)活動(dòng)的開支水平,確定預(yù)算期各項(xiàng)活動(dòng)的預(yù)算數(shù)。
零基預(yù)算的全稱為“以零為基礎(chǔ)的編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”,它是在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí),不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點(diǎn),從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。
零基預(yù)算的程序如下:
第一,沒有考點(diǎn),可以不看。
第二,劃分不可避免費(fèi)用項(xiàng)目和可避免費(fèi)用項(xiàng)目。
第三,劃分不可延緩費(fèi)用項(xiàng)目和可延緩費(fèi)用項(xiàng)目。
零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:①不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目的限制;②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;③能夠調(diào)動(dòng)各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細(xì)算,合理使用資金。
定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí),以不變的會(huì)計(jì)期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)。
滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時(shí),將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動(dòng),使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長(zhǎng)度(一般為12個(gè)月)的一種預(yù)算方法。
三、 預(yù)算編制
(一)目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算方法
預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤(rùn)。
1、量本利分析法
目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×(單位產(chǎn)品售價(jià)一單位產(chǎn)品變動(dòng)成本)一固定成本費(fèi)用
2、比例預(yù)算法
?。?)銷售收入利潤(rùn)率法
目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤(rùn)率
?。?)成本利潤(rùn)率法
目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤(rùn)率
(3)投資資本回報(bào)率法
目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率
?。?)利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比法
目標(biāo)利潤(rùn)=上期利潤(rùn)總額×(1+利潤(rùn)增長(zhǎng)百分比)
3、上加法
企業(yè)留存收益=盈余公積金+未分配利潤(rùn)
凈利潤(rùn)=本年新增留存收益+股利分配額
凈利潤(rùn)=本年新增留存收益+凈利潤(rùn)×股利分配比率
凈利潤(rùn)=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)
目標(biāo)利潤(rùn)=凈利潤(rùn)/(1-所得稅率)
(二)主要預(yù)算的編制
1、銷售預(yù)算是在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上,根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤(rùn)確定的預(yù)計(jì)銷售量、銷售單價(jià)和銷售收入等參數(shù)編制的,用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動(dòng)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
銷售預(yù)算的一般表式如下,通常會(huì)要求計(jì)算某一季度收現(xiàn)多少或年末應(yīng)收賬款數(shù),下面對(duì)對(duì)應(yīng)的收現(xiàn)情況用顏色作了標(biāo)注,會(huì)算就行,沒什么難度。
2009年度 單位:元
項(xiàng)目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
預(yù)計(jì)銷量(件) | 2000 | 2500 | 3000 | 2500 | 10000 |
單價(jià)(元) | 250 | 250 | 250 | 250 | 250 |
預(yù)計(jì)銷售收入 | 500 000 | 625 000 | 750 000 | 625 000 | 2500 000 |
應(yīng)收賬款期初 | 175 000 |
|
|
| 1750 00 |
1季度現(xiàn)銷收入 | 500000*本季收現(xiàn)比率 | 500000*一季銷售二季度收現(xiàn)比率 |
|
| 500 000 |
2季度現(xiàn)銷收入 |
| 375 000 | 250 000 |
| 625 000 |
3季度現(xiàn)銷收入 |
|
| 450 000 | 300 000 | 750 000 |
4季度現(xiàn)銷收入 |
|
|
| 375 000 | 375 000 |
現(xiàn)金收入合計(jì) | 475 000 | 575 000 | 700 000 | 675 000 | 2425 000 |
2、生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的,并可以作為編制材料采購(gòu)預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算的依據(jù)。
該預(yù)算只有實(shí)物量指標(biāo),沒有價(jià)值量指標(biāo)。無(wú)法直接為現(xiàn)金預(yù)算提供資料(該預(yù)算不涉及現(xiàn)金收支)。
預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量
3、材料采購(gòu)預(yù)算是為了規(guī)劃預(yù)算期材料消耗情況及采購(gòu)活動(dòng)而編制的,用于反映預(yù)算期各種材料消耗量、采購(gòu)量、材料消耗成本和材料采購(gòu)成本等計(jì)劃信息的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。
某種材料耗用量(生產(chǎn)需要量)=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量
某種材料采購(gòu)量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量
此處與銷售預(yù)算類似,只是算應(yīng)付賬款。
4、直接人工預(yù)算是以生產(chǎn)預(yù)算為基礎(chǔ)編制的,其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí),人工總工時(shí),每小時(shí)人工成本和人工總成本。
某種產(chǎn)品直接人工總工時(shí)=單位產(chǎn)品定額工時(shí)×該產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量
某種產(chǎn)品直接人工總成本=單位工時(shí)工資率×該種產(chǎn)品直接人工工時(shí)總額
5、制造費(fèi)用預(yù)算是反映生產(chǎn)成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接計(jì)入產(chǎn)品制造成本的間接制造費(fèi)用的預(yù)算。這些費(fèi)用必須按成本習(xí)性劃分為固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用。
某項(xiàng)變動(dòng)制造費(fèi)用分配率=該項(xiàng)目變動(dòng)制造費(fèi)用預(yù)算總額/業(yè)務(wù)量預(yù)算總數(shù)
6、單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購(gòu)預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的。
單位產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本=單位產(chǎn)品直接材料成本+單位產(chǎn)品直接人工成本+單位產(chǎn)品制造費(fèi)用
期末結(jié)存產(chǎn)品成本=期初結(jié)存產(chǎn)品成本+本期產(chǎn)品生產(chǎn)成本-本期銷售產(chǎn)品成本
7、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是以價(jià)值形式反映整個(gè)預(yù)算期內(nèi)為銷售產(chǎn)品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)目費(fèi)用支出計(jì)劃的費(fèi)用預(yù)算。
8、專門決策預(yù)算往往涉及長(zhǎng)期建設(shè)項(xiàng)目的資金投放與籌措,并經(jīng)??缒甓?,因此除個(gè)別項(xiàng)目外,一般不納入日常的業(yè)務(wù)預(yù)算,但應(yīng)計(jì)入與此有關(guān)的現(xiàn)金收支預(yù)算與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。
以上各項(xiàng)簡(jiǎn)單看下就行,下面重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)金預(yù)算:
9、現(xiàn)金預(yù)算,是將業(yè)務(wù)預(yù)算各表中反映的現(xiàn)金收支額和決策預(yù)算的現(xiàn)金投資額匯總列出現(xiàn)金收入總額、現(xiàn)金支出總額、現(xiàn)金余缺數(shù)及投資、融資數(shù)額的預(yù)算。
現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時(shí))=期末現(xiàn)金余額
或:現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時(shí))=期末現(xiàn)金余額
*公司現(xiàn)金預(yù)算表 2009年度 單位:元
項(xiàng)目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
期初現(xiàn)金余額 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 | 80000 |
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入 | 475000 | 57500 | 700000 | 675000 | 2425000 |
經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出 |
|
|
|
|
|
直接材料采購(gòu) | 208800 | 236480 | 271352 | 271256 | 987888 |
直接人工支出 | 66000 | 76500 | 88500 | 72000 | 303000 |
制造費(fèi)用 | 25000 | 25000 | 24000 | 19450 | 93450 |
銷售及管理費(fèi)用 | 69855 | 69855 | 69855 | 69855 | 279420 |
支付流轉(zhuǎn)稅 | 35000 | 35000 | 35000 | 35000 | 140000 |
預(yù)交所得稅 | 50000 | 50000 | 50000 | 89440 | 239440 |
分配股利 |
|
|
| 250000 | 250000 |
資本性現(xiàn)金支出 | 50000 | 40000 | 70000 | 80000 | 240000 |
現(xiàn)金余缺 | 50345 | 122165 | 171293 | (132001) | (28198) |
長(zhǎng)期借款 | 40000 |
|
| 80000 | 120000 |
支付利息 | (15345) | (15165) | (13293) | (11999) | (55802) |
取得短期借款 | 5000 |
|
| 20 000 | 25000 |
償還短期借款 |
| (5000) |
|
| (5000) |
進(jìn)行短期投資 |
| (22000) | (78000) |
| (100000) |
出售短期投資 |
|
|
| 100000 | 100000 |
期末現(xiàn)金余額 | 80000 | 80000 | 80000 | 56000 | 56000 |
10、預(yù)計(jì)利潤(rùn)表用來(lái)綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營(yíng)成果,是企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算之一。編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
11、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是用來(lái)反映企業(yè)在計(jì)劃期末預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況。它的編制需以計(jì)劃期開始日的資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ),然后根據(jù)計(jì)劃期間各項(xiàng)預(yù)算的有關(guān)資料做必要的調(diào)整。
轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明·源自正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
責(zé)任編輯:暖陽(yáng)
編輯推薦:
·《財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)課程免費(fèi)試聽:講座/陳華亭、講座/王新平
·《財(cái)務(wù)管理》輔導(dǎo)用書:正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校2010年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書
安卓版本:8.7.50 蘋果版本:8.7.50
開發(fā)者:北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司
應(yīng)用涉及權(quán)限:查看權(quán)限>
APP隱私政策:查看政策>
HD版本上線:點(diǎn)擊下載>
官方公眾號(hào)
微信掃一掃
官方視頻號(hào)
微信掃一掃
官方抖音號(hào)
抖音掃一掃
Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號(hào)-7 出版物經(jīng)營(yíng)許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)