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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇筆記：遞延所得稅
遞延所得稅——是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在期末應(yīng)有的金額相對于原已確認(rèn)金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額，但不包括直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)及企業(yè)合并的所得稅影響。
遞延所得稅＝（遞延所得稅負(fù)債的期末余額－期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－期初余額）
?。竭f延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額
【注】確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用（或收益），一般應(yīng)當(dāng)記入所得稅費(fèi)用，但以下2種情況除外：
?。ㄒ唬┲苯佑?jì)入所有者權(quán)益的交易：
由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化亦應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費(fèi)用。
如：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)：
確認(rèn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的所得稅影響時(shí)：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
借：資本公積——其他資本公積
貸：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負(fù)債
【總結(jié)】遞延所得稅計(jì)入資本公積的事項(xiàng)，包括：
?。?）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)；
?。?）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積，對應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅也通過資本公積核算。
?。ǘ┢髽I(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益（營業(yè)外收入）的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
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