24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.30 蘋果版本:8.7.30

開發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》筆記分享：金融資產(chǎn)債券投資

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/01/24 08:52:24　字體：大 小

債券投資　
（1）初始計(jì)量　1）以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。
2）支付的價(jià)款中，包含已到付息期但尚未領(lǐng)取債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值）
　　應(yīng)收利息（價(jià)款包含的利息）
　　投資收益（交易費(fèi)用）（影響當(dāng)期損益）
　貸：銀行存款　
（2）后續(xù)計(jì)量（債券投資）　1）收到價(jià)款中包含的利息
借：銀行存款
　貸：應(yīng)收利息　
2）資產(chǎn)負(fù)債表日（如果是半年付息一次，則半年確認(rèn)一次應(yīng)收利息和投資收益）按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息：
借：應(yīng)收利息（面值×票面利率）
　貸：投資收益（影響當(dāng)期損益）　
3）期末（資產(chǎn)負(fù)債表日）公允價(jià)值變動(dòng)：
第一期期末的公允價(jià)值變動(dòng)（該期期末的公允價(jià)值-初始入賬成本）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或相反）
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）（影響當(dāng)期損益）
第二期期末及以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)（該期期末的公允價(jià)值-上期期末的公允價(jià)值）
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或相反）
　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或相反）　
（3）處置（終止確認(rèn)）　借：銀行存款
　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本
　　　交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)（或貸方）
　　　投資收益（或借方）
同時(shí)：將公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入投資收益：
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或貸方）
　貸：投資收益（或借方）　

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)